78RS0012-01-2022-003963-76 Санкт-Петербург
Дело № 2а-2606/2022 15.12.2022 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Батогова А.В.,
при секретаре Ристо Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика недоимки по налогу на профессиональный доход в общей сумме 4 673,64 руб. за налоговые периоды февраль, март, апрель 2022 г.
Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
Первично Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка №5 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 (далее - налогоплательщик, административный ответчик) задолженности по налогу на профессиональны доход за 2021, 2022 гг. и пени в общей сумме 10 920,63 руб.
Вынесенный 29.07.2022 судебный приказ по делу № 2а-289/2022-5 отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 Санкт-Петербурга от 25.08.2022 в порядке ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) по принесенным возражениям налогоплательщика, поступившим относительно исполнения судебного приказа.
Оплата задолженности по отмененному судебному приказу в полном объеме не была произведена налогоплательщиком. ФИО1 была частично погашена недоимка по налогу на профессиональны доход по отмененному судебному приказу в общей сумме 6 180,56 руб. (740,48 руб./налоговый период январь 2022 г. (ИД документа: 673286694 от 26.07.2022 г.) +1239,68 руб./налоговый период декабрь 2021 г. (п/п 958 от 23.10.2022) + 782,08 руб./налоговый период ноябрь 2021 г.(ИД документа: 676105211 от 28.07.2022) + 1056,64 руб./налоговый период октябрь 2021 г. ( ИД документа: 691405113 от 12.08.2022) + 890,24 руб./налоговый период сентябрь 2021 г. (п/п 84526 от 22.10.2022) + 830.80 руб./налоговый период август 2021 г.(п/п 768 от 04.08.2022 г.) + 640.64 руб./налоговый период июль 2021 г. (п/п 832962 от 28.07.2022), задолженность по пени по отмененному судебному приказу погашены полностью. Задолженность по обязательным платежам административного ответчика по отменённому судебному приказу № 2а-289/2022-5 на момент подачи административного искового заявления составляет 4 673,64 руб. (недоимка по налогу на профессиональный доход за налоговые периоды февраль, март, апрель 2022 г.)
Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, таким образом, срок на обращение в суд с иском истцом не пропущен, так как в течение шести месяцев после отмены приказа истец обратился в суд с иском.
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.
Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.
Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).
ФИО1 в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов. В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов.
Согласно п.1 ч. 1 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон) начато в городе федерального значения Санкт-Петербурге с 1 января 2020 года (далее - НПД).
На основании ч. 1 ст. 2 Закона применять НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
В соответствии с ч. 6 ст. 2 Закона физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Согласно ч. 7,8 ст. 2 Закона профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.
Согласно ч. 1 ст. 4 Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее НПД, налог) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном названным Федеральным законом.
Для целей применения указанного специального режима налоговая служба разработала приложение «Мой налог». Мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Согласно ч. 1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД. В соответствии с ч. 3 ст. 2 Закона в случае ведения деятельности на территориях нескольких субъектов Российской Федерации для целей применения НПД физическое лицо самостоятельно выбирает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность.
Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п. 10 ст. 5 Федерального закона №422-ФЗ). На основании п.п. 13, 18 ст. 5 Закона датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. Обязанность по уплате налога, исчисленного с даты, с которой физическое лицо по инициативе налогового органа снято с учета в качестве налогоплательщика (произведено аннулирование постановки такого лица на учет), прекращается на дату снятия с учета (аннулирования постановки на учет).
Согласно ст.6 Закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за исключением доходов, указанных в ст. 2 Закона.
На основании ст. 7 Закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.
В соответствии с ч. 1, 2, 3 ст. 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.
Согласно ст. 9 указанного закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.
Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.
Согласно ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно ст. 11 Закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности одним из следующих способов (ч. 3, 4, 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ):
самостоятельно, в том числе через приложение «Мой налог»;
через уполномоченную кредитную организацию или оператора электронной площадки (налоговый орган направит уведомление уполномоченному лицу);
уполномочив налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение «Мой налог».
Федеральным законом налогоплательщикам НПД предоставлено право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом (ст. 12. Федерального закона № 422-ФЗ).
Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:
в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 1 ст. 10 Федерального закона №422-ФЗ, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;
в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 2 ст. 10 Федерального закона №422-ФЗ, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.
Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно (ч. 4 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).
Согласно ч. 1 ст.14 Закона при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок то налоговый орган через мобильное приложение направляет ему требование об уплате налога с указанием срока уплаты налога, суммы задолженности, размера пеней, начисленных на день направления требования, срока исполнения требования, а также мер по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога (ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).
17.06.2021г. налогоплательщик был поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
Истцом в материалы дела предоставлены сведения об учете физического лица в налоговом органе:
Наименование объекта учета
Тип объекта учета
Адрес объекта учера по КЛАДР
Код Налогового органа по месту учета
Дата постановки на учет
Причинапостановки на учет
ФИО1 Марга рита Валерь евна
Налогоплательщик налога на профессиональный доход (НП НПД)
<адрес>
№
ДД.ММ.ГГГГ
Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход
Журнал поступивших документов налогоплательщика:
Краткое наименование документа
Номер документа
Дата поступления в НО
Дата документа
ФИО лица по документу
ИНН лица из ЕГРН
Наименование ФИО лица- коррес понден та
Код НО поступ ления доку мента
Подсистема поступления документа
Спо соб поступления
заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
ФИО1
№
ФИО1
№
ПП НПД (платформа)
через мобильное приложение «Мой налог»
Налогоплательщику истцом исчислен налог на профессиональный доход, в том числе:
за налоговый период апрель 2022 г. по сроку оплаты 25.05.2022:
Наименование операции
Срок уплаты/дата списания со счета
Сумма операции (руб.)
Отчетный период
начислено налога
25.05.2022
1246,30
апрель 2022
Истцом произведён и судом проверен расчёт суммы налога по сроку уплаты 25.05.2022:
31150,00 руб. * 6% - 623,15 =1246,30 руб., где
31150,00 руб. – общая сумма дохода по чекам за апрель 2022 г.,
6% - ставка налога,
623,15 руб. – общая сумма вычета,
1246,30 руб. – сумма налога за апрель 2022 г., к уплате
(31150,00*6%) = 1869,45 руб. – сумма налога за апрель 2022 г.
за налоговый период март 2022 г. по сроку оплаты 25.04.2022:
Наименование операции
Срок уплаты/дата списания со счета
Сумма операции (руб.)
Отчетный период
начислено налога
25.04.2022
1706,40
март 2022
Истцом произведён и судом проверен расчёт суммы налога по сроку уплаты 25.05.2022:
42672,00 руб. * 6% - 853,20 =1706,40 руб., где
42672,00 руб. – общая сумма дохода по чекам за март 2022 г.,
6% - ставка налога,
853,20 руб. – общая сумма вычета,
1706,40 руб. – сумма налога за апрель 2022 г., к уплате
(42672,00 *6%) = 2559,60 руб. – сумма налога за март 2022 г.
за налоговый период февраль 2022 г. по сроку оплаты 25.03.2022:
Наименование операции
Срок уплаты/дата списания со счета
Сумма операции (руб)
Отчетный период
начислено налога
25.03.2022
1720,94
февраль 2022
Истцом произведён и судом проверен расчёт суммы налога по сроку уплаты 25.05.2022:
43023,00 руб. * 6% - 860,47 =1720,94 руб., где
43023,00 руб. – общая сумма дохода по чекам за февраль 2022 г.,
6% - ставка налога,
860,47 руб. – общая сумма вычета,
1720,94 руб. – сумма налога за апрель 2022 г., к уплате
(43023,00 *6%) = 2559,60 руб. – сумма налога за февраль 2022 г.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ должнику направлены требования об уплате налога и пени № 8915 от 05.04.2022, № 16034 от 31.05.2022. Требования направлены в адрес налогоплательщика через личный кабинет приложения «Мой налог». Требования в части оплаты недоимки по налогу на профессиональный дохой оставлены без исполнения, пени по указанным требованиям погашены.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Обстоятельства дела, основания и размер начислений платежей, расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом.
На основании изложенного, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (адрес: <адрес>, ИНН №) недоимку по налогу на профессиональный доход в общей сумме 4 673,64 руб. за налоговые периоды февраль, март, апрель 2022 г.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.
Судья: Батогов А.В.
Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 15.12.2022