Решение по делу № 2А-1122/2025 от 21.03.2025

Дело № 2а-1122/2025

УИД: 22RS0013-01-2024-008544-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Швецове Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

13 декабря 2024 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 с учетом последовавшего уточнения требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 474 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 474 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7985 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8083 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 16496,05 руб., на общую сумму 33512,05 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО2 является плательщиком названных налогов, поскольку в 2021-2022 годах ему принадлежали земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес> квартира по адресу: <адрес>, а также доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>116. ФИО2 направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако налоги и пени своевременно уплачены не были, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 7 г.Бийска 18 января 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанных выше сумм, который 20 июня 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

Кроме того, 13 декабря 2024 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд еще с одним административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать с него суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10272,91 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО2 не были своевременно уплачены налог на доходы физических лиц, транспортный налог, земельный налог, а также налог на имущество физических лиц. Административному ответчику направлялись требования о необходимости уплаты указанных налогов, а также исчисленных по ним пеней, однако налоги и пени своевременно уплачены не были, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 8 г.Бийска 21 мая 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной суммы пени, который 18 июня 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

Определением Бийского городского суда от 23 января 2025 года административные дела по указанным административным исковым заявлениям объединены в одно производство с присвоением объединенному административному делу № 2а-1122/2025.

В судебное заседание суда лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее нормы приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Думы г.Бийска от 21 ноября 2019 года № 335 в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, установлена налоговая ставка 0,3%.

По делу установлено, что с 7 декабря 2015 года по 23 июня 2023 года ФИО2 принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 1050 кв.м, вид разрешенного использования – для строительства индивидуального жилого дома, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2021 года, а также на 1 января 2022 года – 158025 руб.

В налоговом уведомлении № 13580406 от 1 сентября 2023 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2021 год в размере 474 руб. (158025 х 0,3% х 12/12).

В налоговом уведомлении № 101903538 от 5 августа 2023 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2022 год в размере 474 руб. (158025 х 0,3% х 12/12).

Расчеты произведены верно.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 указанной статьи).

Согласно Закону Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, начиная с 1 января 2020 года.

Решением Думы г.Бийска от 7 октября 2019 года № 303 установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования г.Бийск налог на имущество физических лиц. Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки, в частности 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно пунктам 1, 7, 8, 9 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9

настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику принадлежали:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № (с 30 декабря 2006 года по 12 июля 2023 года), площадью 103,6 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2021 года, а также на 1 января 2022 года – 2785239,38 руб.;

- доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>116, кадастровый № (21/64 доля - с 20 апреля 2018 года до 27 февраля 2022 года, 23/64 доли – с 28 февраля 2022 года по настоящее время), площадью 64,5 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2021 года, а также на 1 января 2022 года – 1828185,42 руб.

В налоговом уведомлении № 13580406 от 1 сентября 2022 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в отношении квартиры по адресу: <адрес>, в размере 6743 руб., в отношении квартиры по адресу: <адрес>116, в размере 1242 руб., на общую сумму 7985 руб.

В налоговом уведомлении № 101903538 от 5 августа 2023 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении квартиры по адресу: <адрес>, в размере 6743 руб., в отношении квартиры по адресу: <адрес>116, в размере 1340 руб., на общую сумму 8083 руб.

Налоговым органом представлен подробный расчет налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в отношении указанных объектов недвижимости, оснований не согласиться с которым не имеется.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса земельный налог и налог на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление № 13580406 от 1 сентября 2022 года направлено административному ответчику заказным письмом 21 сентября 2022 года, что подтверждается почтовым реестром, а также скриншотом из АИС Налог-3 ПРОМ.

Налоговое уведомление № 101903538 от 5 августа 2023 года направлено административному ответчику заказным письмом 21 сентября 2023 года, что подтверждается почтовым реестром, а также скриншотом из АИС Налог-3 ПРОМ.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно материалам административного дела, с учетом КРСБ, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, пени составила 308854,47 руб., из которых:

- 209827,93 руб. - обязанность по уплате налогов: налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1684 руб.; транспортного налога за 2014 год в размере 8748,31 руб., за 2015 год в размере 75295 руб., за 2016 год в размере 6275 руб.; земельного налога за 2015 год в размере 11 руб., за 2016 год в размере 1046 руб., за 2017 год в размере 845 руб., за 2018 год в размере 845 руб., за 2019 год в размере 845 руб., за 2020 год в размере 795 руб., за 2021 год в размере 474 руб. налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 33190,62 руб., за 2017 год в размере 21360 руб., за 2018 год в размере 20831 руб., за 2019 год в размере 21602 руб., за 2020 год в размере 7996 руб., за 2021 год в размере 7985 руб.

- 99026,54 руб. – обязанность по уплате пени: по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 486,37 руб.; по транспортному налогу за 2014 год в размере 24788,10 руб., за 2015 год в размере 37126,71 руб., за 2016 год размере 2384,35 руб.; по земельному налогу за 2014 год в размере 8,44 руб., за 2015 год в размере 28,43 руб., за 2016 год в размере 397,44 руб., за 2017 год в размере 244,07 руб., за 2018 год в размере 167,89 руб., за 2019 год в размере 114,20 руб., за 2020 год в размере 57,60 руб., за 2021 год в размере 3,56 руб.; по налогу на имущество за 2014 год в размере 5468,46 руб., за 2015 год в размере 6461,85 руб., за 2016 год в размере 7451,69 руб., за 2017 год в размере 6169,13 руб., за 2018 год в размере 4138,41 руб., за 2019 год в размере 2919,16 руб., за 2020 год в размере 550,79 руб., за 2021 год в размере 59,89 руб.

Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2022 года за административным ответчиком числилась задолженность по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пене в общей сумме 308854,47 руб., которая 1 января 2023 года образовала совокупную обязанность по единому налоговому счету.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку ФИО2 не была исполнена обязанность по оплате имеющейся задолженности, 24 июля 2023 года налоговым органом было выставлено требование № 222782 об уплате земельного налога в сумме 4861 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 1684 руб., транспортного налога в сумме 89572,89 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 112964,62 руб., пеней в общей сумме 109691,55 руб., установлен срок уплаты – до 17 ноября 2023 года. Требование направлено административному ответчику заказным письмом 21 сентября 2023 года, что подтверждается почтовым реестром, а также скриншотом из АИС Налог-3 ПРОМ.

Порядок и сроки направления требования соблюдены.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № 106392 от 24 июля 2023 года размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2021, 2022 годы, а также пеней.

В пределах шестимесячного срока после указанной даты 15 января 2024 года мировому судье судебного участка № 7 г.Бийска поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности.

18 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 7 г.Бийска по делу № 2а-117/2024 выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 20 июня 2024 года в связи с поступлением возражений от должника.

Поскольку после подачи вышеуказанного заявления у ФИО2 образовалась новая задолженность - по пене в размере 10272,91 руб., налоговый орган имел право не позднее 1 июля 2025 года обратиться в суд с заявлением о взыскании данной задолженности.

В пределах указанного срока - 14 мая 2024 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 8 г.Бийска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности.

21 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 8 г.Бийска по делу № 2а-2083/2024 выдан судебный приказ, который отменен определением от 18 июня 2024 года в связи с поступлением возражений от должника.

В этой связи административные иски 13 декабря 2024 года поданы в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебных приказов.

Таким образом, порядок и сроки обращения в суд за взысканием с административного ответчика земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, пени налоговым органом соблюдены.

Вместе с тем суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований в силу следующего.

Как следует из материалов дела, решением Бийского городского суда от 4 июля 2018 года по административному делу № 2а-2369/2018, вступившим в законную силу 7 августа 2018 года, с ФИО2 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 77587 руб.

Во исполнение указанного судебного акта был выдан исполнительный лист серии ФС № 023929128.

Как предусмотрено частями 1, 1.1, 2 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исполнительные листы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Материалами административного дела не подтверждается соблюдение налоговым органом сроков на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу за 2014 год.

Сведений о поступлении денежных средств по данному исполнительному документу не имеется.

Таким образом, срок для предъявления указанного исполнительного документа к исполнению истек 7 августа 2021 года.

Учитывая изложенное, налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика указанной задолженности, а потому недоимка по транспортному налогу за 2014 год не подлежала включению в сумму неисполненных обязанностей ФИО2 по состоянию на 31 декабря 2022 года и отражению в сальдо единого налогового счета.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 г.Бийска Алтайского края от 20 июля 2017 года по делу № 2а-1816/2017 с ФИО2 были взысканы недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 93 руб., по налогу на имущество за 2015 год в размере 16944 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 75295 руб.

13 июля 2018 года на основании указанного судебного приказа в Приобском ОСП г.Бийска и Зонального района было возбуждено исполнительное производство № 63243/18/22025-ИП о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

15 мая 2020 года указанное исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением требований.

Таким образом, у административного ответчика по состоянию на 31 декабря 2022 года отсутствовала задолженность по налогам за 2015 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 г.Бийска Алтайского края от 6 апреля 2018 года по делу № 2а-866/20118 с ФИО2 были взысканы недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 1046 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 63071 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 6275 руб.

Материалами административного дела не подтверждается соблюдение налоговым органом срока для предъявления указанного исполнительного документа к исполнению.

Сведений о поступлении денежных средств по данному исполнительному документу не имеется.

Таким образом, срок для предъявления указанного исполнительного документа к исполнению истек 6 апреля 2021 года.

Учитывая изложенное, налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика указанной задолженности, а потому недоимка по налогам за 2016 год не подлежала включению в сумму неисполненных обязанностей ФИО2 по состоянию на 31 декабря 2022 года и отражению в сальдо единого налогового счета.

Решением Бийского городского суда от 14 сентября 2020 года по административному делу № 2а-2416/2020, вступившим в законную силу 15 октября 2020 года, с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1684 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 845 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 21360 руб.

Во исполнение указанного судебного акта был выдан исполнительный лист серии ФС № 029973489.

Сведений о поступлении денежных средств по данному исполнительному документу не имеется.

Материалами административного дела не подтверждается соблюдение налоговым органом срока на принудительное взыскание недоимки по налогам за 2017 год.

Таким образом, срок для предъявления указанного исполнительного документа к исполнению истек 15 октября 2023 года.

Учитывая изложенное, налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика указанной задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 г.Бийска Алтайского края от 21 апреля 2020 года по делу № 2а-1357/2020 с ФИО2 были взысканы недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 845 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 20831 руб.

22 июля 2020 года на основании указанного судебного приказа в Приобском ОСП г.Бийска и Зонального района было возбуждено исполнительное производство № 87261/20/22025-ИП о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

25 ноября 2020 года указанное исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением требований.

Таким образом, у административного ответчика по состоянию на 31 декабря 2022 года отсутствовала задолженность по налогам за 2018 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 г.Бийска Алтайского края от 24 июня 2021 года по делу № 2а-1610/2021 с ФИО2 были взысканы недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 845 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 21602 руб.

26 апреля 2024 года на основании указанного судебного приказа в Приобском ОСП г.Бийска и Зонального района было возбуждено исполнительное производство № 123334/24/22025-ИП о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

17 мая 2024 года указанное исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением требований.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 г.Бийска Алтайского края от 21 июня 2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 г.Бийска Алтайского края от 24 июня 2021 года по делу № 2а-1610/2021 отменен в связи с поступлением возражений должника.

Решением Бийского городского суда от 18 марта 2025 года по административному делу № 2а-1271/2025 отказано в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности за 2019 год в связи с полным погашением данной задолженности в рамках исполнительного производства № 123334/24/22025-ИП.

Таким образом, задолженность административного ответчика по налогам за 2019 год была погашена в рамках исполнительного производства № 123334/24/22025-ИП.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 г.Бийска Алтайского края от 1 августа 2022 года № 2а-2351/2022 с ФИО2 были взысканы недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 845 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 7996 руб.

Указанный судебный приказ был предъявлен в Банк на исполнение.

Решением Бийского городского суда от 21 марта 2025 года по административному делу № 2а-1154/2025 отказано в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности за 2020 год в связи с полным погашением данной задолженности (учтены в счет оплаты данной задолженности поступившие платежи от 4 октября 2022 года – 11,09 руб., 12 ноября 2022 года – 50 руб., 13 ноября 2022 года – 50 руб., 15 декабря 2022 года – 930 руб., 22 декабря 2022 года – 0,02 руб. и 50 руб., 30 декабря 2022 года – 200 руб., 6 января 2023 года – 137,42 руб. и 236 руб., 11 января 2023 года – 50 руб., 14 января 2023 года – 222 руб., 20 января 2023 года – 100 руб., 8 декабря 2023 года в оставшейся части - 6804,47 руб. (из 9086 руб.)).

Таким образом, задолженность административного ответчика по налогам за 2020 год была полностью погашена.

В силу пунктов 4, 6 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности в части сумм региональных налогов прошло не менее трех лет, задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпунктам 2, 4 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм местных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности прошло не менее трех лет, на основании копии исполнительного документа; задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Принимая во внимание вышеизложенные положения, не подлежит взысканию задолженность по уплате региональных и местных налогов, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, а также задолженность, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно.

Как следует из материалов дела, судебный приказ от 18 января 2024 года по делу № 2а-117/2024 был предъявлен на исполнение в Приобское ОСП г.Бийска и Зонального района, где 26 апреля 2024 года на основании данного исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство № 123333/24/22025-ИП. В рамках указанного исполнительного производства поступили платежи: 15 мая 2024 года - на сумму 13255,66 руб., 29 мая 2024 года – 26,10 руб., 14 июня 2024 года – 64,16 руб., на общую сумму 13345,92 руб.

Кроме того, решение налогового органа от 5 декабря 2023 года № 19701, которым с ФИО2 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от 24 июля 2023 года № 222782, в размере 338898,24 руб., было направлено на исполнение в Банк. В ходе его исполнения поступили следующие платежи: 21 декабря 2023 года – платежи на сумму 2458,86 руб., 15 июля 2024 года – 10000 руб., на общую сумму 12458,86 руб.

Таким образом, в 2023-2024 годах от ФИО2 поступили следующие платежи, которые подлежали распределению в счет имеющейся задолженности: 8 декабря 2023 года – 2281,53 руб. (остаток из 9086 руб. – оплатил сам налогоплательщик), 21 декабря 2023 года в сумме 2458,86 руб. и 15 июля 2024 года – 10000 руб. (исполнение решения налогового органа от 5 декабря 2023 года № 19701), 15 мая 2024 года – платежи на сумму 13255,66 руб., 29 мая 2024 года – 26,10 руб., 14 июня 2024 года – 64,16 руб. (в рамках исполнительного производства № 123333/24/22025-ИП по судебному приказу № 2а-117/2024), на общую сумму 28086,31 руб.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, вышеуказанные платежи были распределены в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015 годы, земельному налогу за 2015, 2016, 2018 годы, налогу на имущество за 2018 год.

Вместе с тем указанные недоимки к моменту поступления вышеназванных платежей либо уже являлись оплаченными либо подлежали списанию как безнадежные к взысканию.

Таким образом, вышеперечисленные платежи в общей сумме 28086,31 руб. подлежали зачислению в счет оплаты задолженности по налогам за 2021 и 2022 годы, поскольку иной задолженности у ФИО2 не имелось.

Принимая во внимание, что недоимка по налогам за 2021 год рассчитана в сумме 8459 руб., а недоимка по налогам за 2022 год – 8557 руб., поступившие платежи полностью ее погашают.

При этом после погашения вышеуказанной задолженности у ФИО2 оставалась переплата в размере 11070,31 руб. (28086,31 – 8459 – 8557).

Поскольку иной задолженности по налогам, страховым взносам у административного ответчика на тот момент не имелось, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса оставшиеся денежные средства подлежали распределению в счет оплаты пени.

Разрешая заявленные налоговым органом требования о взыскании пени, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 1 января 2023 года за ФИО2 числились пени в сумме 99026,54 руб., из них: по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 486,37 руб.; по транспортному налогу за 2014 год в размере 24788,10 руб., за 2015 год в размере 37126,71 руб., за 2016 год размере 2384,35 руб.; по земельному налогу за 2014 год в размере 8,44 руб., за 2015 год в размере 28,43 руб., за 2016 год в размере 397,44 руб., за 2017 год в размере 244,07 руб., за 2018 год в размере 167,89 руб., за 2019 год в размере 114,20 руб., за 2020 год в размере 57,60 руб., за 2021 год в размере 3,56 руб.; по налогу на имущество за 2014 год в размере 5468,46 руб., за 2015 год в размере 6461,85 руб., за 2016 год в размере 7451,69 руб., за 2017 год в размере 6169,13 руб., за 2018 год в размере 4138,41 руб., за 2019 год в размере 2919,16 руб., за 2020 год в размере 550,79 руб., за 2021 год в размере 59,89 руб.

Кроме того, налоговым органом на совокупную обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год; транспортного налога за 2014, 2015, 2016; земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы были начислены пени за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 23118,58 руб. и за период с 12 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 10272,91 руб., на общую сумму 33391,49 руб.

Исходя из заявленных административным истцом требований, налоговый орган просил взыскать с административного ответчика вышеуказанные пени, уменьшив их размер на пени, обеспеченные мерами взыскания (29996,50 руб.), а также на пени, которые были списаны на основании решения налогового органа от 15 января 2025 года (6124,75 руб.) и на основании решения налогового органа от 19 марта 2025 года (69527,82 руб.).

Таким образом, сумма пени, предъявленная к взысканию по первому административному иску, составила 16496,05 руб. (99026,54 (пеня, начисленная до 1 января 2023 года) + 23118,58 (пеня, начисленная с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года) – 29996,50 (пеня, обеспеченная мерами взыскания) – 6124,75 (пеня списана 15 января 2025 года) – 69527,82 (пеня списана 19 марта 2025 года); по второму административному иску – 10272,91 руб. (пеня, начисленная с 12 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года).

Вместе с тем суд не находит оснований для взыскания вышеуказанных сумм пеней в силу следующего.

Как было указано выше, задолженность по налогам за 2014 год, за 2016 год, за 2017 год подлежит признанию безнадежной к взысканию ввиду истечения предусмотренного законом срока для предъявления к исполнению исполнительных документов. При таких обстоятельствах не подлежат взысканию и начисленные на указанную недоимку пени.

Кроме того, задолженность по налогам за 2015 год была полностью погашена в мае 2020 года, задолженность по налогам за 2018 год была полностью погашена в ноябре 2020 года, задолженность по налогам за 2019 год была полностью погашена в мае 2024 года, задолженность по налогам за 2020 года была полностью погашена в декабре 2023 года, задолженность налогам за 2021-2022 годы была полностью погашена в мае 2024 года.

В силу пункта 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпункту 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Принимая во внимание, что согласно вышеизложенным положениям Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по пени со сроком образования свыше 3 лет при отсутствии задолженности по соответствующему налогу, суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию с административного ответчика пени по налогам за 2015, 2018 годы, а также не подлежат взысканию пени по налогам за 2019, 2020 годы, исчисленные до 20 марта 2022 года (то есть со сроком их образования на момент вынесения решения свыше 3 лет).

При этом суд полагает обоснованным расчет пеней, сконвертированных из КРСБ в ЕНС: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 21 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 649,86 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 21 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 240,55 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 59,89 руб., по земельному налогу за 2019 год за период с 21 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 25,43 руб., по земельному налогу за 2020 год за период с 21 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 24,81 руб., по земельному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 3,56 руб., на общую сумму 1004,10 руб.

Также суд приходит к выводу об обоснованности исчисления пени за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года на совокупную обязанность налогоплательщика по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы.

Так, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность ФИО2 по уплате налогов составила 38455,89 руб. (недоимка по земельному налогу и налогу на имущество за 2019 год в сумме 22447 руб., недоимка по земельному налогу и налогу на имущество за 2020 год с учетом платежей, поступивших в октябре-декабре 2022 года, в сумме 7549,89 руб. (8841 – 1291,11 руб.), недоимка по земельному налогу и налогу на имущество за 2021 год в сумме 8459 руб.).

Принимая во внимание поступившие за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года платежи: 6 января 2023 года в сумме 373,42 руб., 11 января 2023 года – 50 руб., 14 января 2023 года – 222 руб., 20 января 2023 года – 100 руб., 8 декабря 2023 года – 9086 руб., 21 декабря 2023 года – 2458,86 руб., а также учитывая, что 1 декабря 2023 года у ФИО2 образовалась задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год в сумме 8557 руб., суд полагает обоснованным расчет пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 5982,05 руб. (38455,89 х 7,5% / 300 х 6 + 38082,47 х 7,5% / 300 х 5 + 38032,47 х 7,5% / 300 х 3 + 37810,47 х 7,5% / 300 х 6 + 37710,47 х 7,5% / 300 х 184 + 37710,47 х 8,5% / 300 х 22 + 37710,47 х 12% / 300 х 34 + 37710,47 х 13% / 300 х 42 + 37710,47 х 15% / 300 х 33 + 46267,47 х 15% /300 х 7 + 37181,47 х 15% /300 х 3 + 37181,47 х 15% /300 х 9 + 37181,47 х 16% /300 х 4 + 34722,61 х 16% /300 х 83).

Таким образом, общая сумма пеней, которая подлежала оплате ФИО2, составила 6986,15 руб. (1004,10 - пени, конвертированные из КРСБ в ЕНС + 5982,05 – пени, исчисленные на совокупную обязанность по налогам за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года).

Вместе с тем, как было указано выше, после погашения задолженности по налогам у административного ответчика оставалась переплата в размере 11070,31 руб.

Таким образом, указанная переплата полностью погашает вышеуказанную задолженность ФИО2 по пеням. После ее погашения остается переплата в размере 4084,16 руб. (11070,31 – 6986,15).

При таких обстоятельствах у административного ответчика отсутствует предъявленная к взысканию в настоящих административных исках задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, а также по пеням.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

Мотивированное решение изготовлено 4 апреля 2025 года.

<данные изъяты>