Решение по делу № 2А-2085/2023 от 24.04.2023

Мотивированное решение изготовлено 24 апреля 2023 года дело № 2а-2085/2023

66RS0007-01-2022-008817-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 12 апреля 2023 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Егоровой В.Г.,

при секретаре Устюжаниной А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) в пользу федерального бюджета:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2020 год в размере 11 991 руб.;

-пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2020 год в размере 211,33 руб.

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 32 448 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 137,90 руб.;

-недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 8 426 руб.;

-пени по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 35,81 руб.;

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу регионального бюджета:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 6 507 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 32,97 руб.;

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1,(<данные изъяты>) по состоянию на 2020 год состояла на налоговом учете в качестве адвоката, являлась плательщиком НДФЛ.

ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем является плательщикам страховых взносов.

ФИО1 за 2021 год должна была перечислить в бюджет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017- 32 448 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.22017 - 8 426 руб.

Указанные суммы ФИО1 в установленный срок не уплатила.

На основании п. 2 ст. 69 НК РФ на образовавшуюся сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год - 32 448 руб., пени - 137,90 руб., на образовавшуюся сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год - 8 426 руб., пени - 35,811 руб., почтой в адрес налогоплательщика направлено требование № 5308 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 26.01.2022, с предложением исполнить его в срок до 02.03.2022.

Требование не исполнено.

ФИО1 представила 30.04.2021 в налоговый орган расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ №1216319624 за 2020 год.

На указанную задолженность должнику было выставлено требование об уплате налога № 69113 по состоянию на 06.08.2021, в котором предложено было уплатить сумму задолженности по налогу в размере 11 991 руб. и начисленные на нее пени в размере 211,33 установленный срок (до 08.11.2021), требование не исполнено.

Требование было направлено почтой в адрес налогоплательщика.

По состоянию на 2020 год ФИО1 имела в собственности транспортное средство: «ФОРД МУСТАНГ» (регистрация в органах ГИБДД с 01.07.2007), государственный регистрационный знак №.

Транспортный налог физических лиц за 2020 год ОКТМО 65701000 в сумме 6 507 руб., начисленный по налоговому уведомлению № 38999599 от 01.09.2021 со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021, задолженность по налогу уплачена своевременно не была.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налоговым органом ФИО1 начислены:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год, т.е. не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и не позднее 30 дней до наступления срока платежа, почтой в адрес налогоплательщика направлено:

- налоговое уведомление № 38999599 от 01.09.2021 с указанием в нем налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчет суммы транспортного налога с физических лиц за 2020 год, подлежащей уплате (6 507 руб.), - позднее 01.12.2021;

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно уплачивать закон установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный срок не исполнила, что соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ послужило основанием д направления почтой в адрес налогоплательщика:

- требования № 107989 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.12.202 предложением уплатить в срок - до 04.02.2022 сумму:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 6 507 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 32,97 руб.

24.03.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-648/2022 о взыскании с должника - ФИО1 налоговой недоимки.

30.05.2022 определением мирового судьи судебный приказ отменен.

В судебное заседание административный истец не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки в судебное заседание не сообщил, представителя в суд не направил, возражений, отзыв на иск представил ранее (л.д.96).

Исследовав представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с п.1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пн. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ, в целях реализации п. 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 6 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пн. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Согласно п. 7 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское С страхование:

за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов;

за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Согласно п. 8 ст. 430 НК РФ в случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании п. 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

Согласно п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законодательством срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1,(ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. Свердловск) по состоянию на 2020 год состояла на налоговом учете в качестве адвоката, являлась плательщиком НДФЛ.

ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем является плательщикам страховых взносов.

ФИО1 за 2021 год должна была перечислить в бюджет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная 01.01.2017- 32 448 руб.;

Указанные суммы ФИО1 в установленный срок не уплатила.

Требование не исполнено.

Таким образом, с ФИО1 (ИНН №) в пользу федерального бюджета подлежит взысканию:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 32 448 руб.;

-пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 137,90 руб.;

-недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 8 426 руб.;

-пеня по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 35,81 руб.;

ФИО1 представила 30.04.2021 в налоговый орган расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ №1216319624 за 2020 год.

На указанную задолженность должнику было выставлено требование об уплате налога № 69113 по состоянию на 06.08.2021, в котором предложено было уплатить сумму задолженности по налогу в размере 11 991 руб. и начисленные на нее пени в размере 211,33 руб. установленный срок (до 08.11.2021), требование не исполнено.

Требование было направлено почтой в адрес налогоплательщика.

В судебное заседание ответчиком представлен чек-ордер от 28.09.2021 об оплате налога в сумме 11 991 рубль (л.д. 84).

В связи с чем оснований для взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2020 год в сумме 11 991 руб., суд не находит.

Доказательств оплаты пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2020 год в сумме 211,33 руб. ответчиком не представлено, в связи с чем суд считает необходимым взыскать указанную сумму с ответчика.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налоговым органом ФИО1 начислены: транспортный налог с физических лиц за 2020 год, т.е. не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и не позднее 30 дней до наступления срока платежа, почтой в адрес налогоплательщика направлено:

-налоговое уведомление № 38999599 от 01.09.2021 с указанием в нем налоговой базы, дог в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчет суммы транспортного налога с физических лиц за 2020 год, подлежащей уплате (6 507 руб.), - позднее 01.12.2021;

ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный срок не исполнила, что соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ послужило основанием для направления почтой в адрес налогоплательщика:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 6 507 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 32,97 руб.

Суд не принимает во внимание доводы ответчика о том, что автомобиль ею продан в 2013 году, т.к. согласно сведениям ГИБДД ГУ МВД России по Свердловской области автомобиль зарегистрирован за ответчиком (л.д.68-71), при таком положении оснований для освобождения ответчика от уплаты налога, суд не находит.

Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Аналогичная норма содержится в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

24.03.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-648/2022 о взысками должника - ФИО1 налоговой недоимки.

30.05.2022 определением мирового судьи судебный приказ отменен.

30.11.2022 г. административное исковое заявление поступило в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга в пределах срока, установленного пунктом 1 статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу федерального бюджета:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу регионального бюджета:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 6 507 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 32,97 руб..

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: В.Г. Егорова