Решение по делу № 2А-2504/2023 от 13.06.2023

61RS0023-01-2023-001989-36

№2а-2504/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 г. г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе судьи Кузнецовой Ю.А., при секретаре Шкарине А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, пени по налогу на имущество физических лиц,-

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. Указала, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ, признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

На основании п.1, п.2 ст. 409 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество ФИО1 за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, однако в установленные сроки обязанность по уплате налога на имущество не исполнена, уплата произведена 29.12.2021.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог на имущество уплачен не был за 2020 год, на сумму недоимки в размере 4083 руб. в соответствии со ст.75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 14,29 руб., за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

В соответствии со ст.388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Административному ответчику согласно почтовым реестрам было направлено налоговое уведомление об уплате налога за 2015-2017 г., № от 11.12.2018 в которых в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговой базы, срок уплаты налогов, налогоплательщик самостоятельно суммы налогов не уплатил.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ должнику в порядке досудебного урегулирования, направлено требование от 25.02.2019 № в котором предложено оплатить суммы налога в установленный законом срок. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога а 2015-2017г.г., 2019г, 2020г., налогоплательщику начислены пени в размере 91,93 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по земельному налогу в размере 3342 руб., пени в размере 91,93 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14,29 руб., всего на общую сумму 3448,22 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, ранее направила в суде письменные возражения, в которых просила в удовлетворении искового заявления отказать, так как за 2019 и 2020 год ею имущественный и земельный налог оплачены, в требованиях административного истца превышающих срок исковой давности так же просила отказать.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и из материалов дела следует, что по состоянию на 2020 год у ФИО1 имеется жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, пер. Муравьева,37.

Административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Муравьева,37.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ применительно к правоотношениям, возникшим до вступления ФЗ от 23.11.2020 № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ», если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом, при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанна сумма превысила 3000 руб.

С 29.12.2020 в связи с вступлением ФЗ от 23.11.2020 № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ», если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа после наступления условий в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ.

19.10.2022 по делу №а-1-2187/2022 мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 07.11.2022 на основании поданных ответчиком возражений. Данный иск подан в суд 11.04.2023, то есть в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюден.

Довод ответчика о том, что обязанность налогоплательщика ею выполнена судом отклоняется потому как налог на имущество за 2020 год на сумму недоимки 4083 руб. был уплачен 29.12.2021, то есть после установленного законом срока, соответственно инспекцией начислена пеня на сумму недоимки в размере 14,29 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

В силу ч.7 ст.45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов РФ по согласованию с ЦБ РФ.

Во исполнение указанной нормы Приказом Министерства финансов РФ от 12.11.2013 №н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжении о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами.

Согласно пункта 7 Правил указании информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговым органом в реквизите 106 распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ГП» - платежи текущего года, «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым расчетным периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налога; «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) и другие. В случае указания в реквизите 106 распоряжения о переводе денежных средств значения – 0, налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь, законодательством о налогах и сборах. Пунк 8 Правил указывает, что в реквизите 107 распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой. В представленных административным ответчиком чек-ордеров в реквизите 106 и 107 указано «0», то есть периодичность платежа и налоговый период не указаны.

Из отзыва на возражения административного истца следует, что в связи с невозможностью однозначно идентифицировать платеж, налоговый орган воспользовался правом самостоятельно отнести поступившие денежные средства в счет погашения имеющейся у административного ответчика недоимки за предшествующие периоды в хронологическом порядке за 2015-2017 годы.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,-

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт гражданина РФ <...>, ИНН <***>:

- задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 3342 руб., пени в размере 91,93 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14,29 руб., всего на общую сумму 3448,22 руб.

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40№

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Номер казначейского счета: 03№

КБК:18№ ОКТМО: 0

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт гражданина РФ <...>, ИНН <***> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение 1 месяца.

Судья (подпись) Ю.А. Кузнецова

Решение в окончательной форме изготовлено: 23.06.2023.