Решение по делу № 2А-188/2023 от 19.01.2023 | Ленинский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-188/2023

64RS0046-01-2022-008561-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Майковой Н.Н.,

при секретаре Карягиной Д.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1

с участием административного ответчика ФИО2

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности на обязательное пенсионное и медицинское страхование, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать в исковом порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц, на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В обоснование иска указано, что ФИО2 состоял на учёте в МИФНС России № 23 по Саратовской области в качестве адвоката с 2017 по 2019 гг. и соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В отношении ФИО2 Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области исчислены страховые взносы:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год -23400,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год - 4590 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год -26545,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год - 5840 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год -29354,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год - 6884,00руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год -32448,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год - 8426 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном год мере за 2021 год -32448,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год - 8426 руб.

которые истец просит взыскать с ответчика.

Кроме того, был начислен налог на имущество физических лиц в отношении следующих объектов:

квартиры по адресу - 445034, <адрес>;

иного строения, сооружения, помещения - 410031, <адрес>;

комнаты по адресу - <адрес>

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала доводы иска, просила его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 просил в иске отказать, ссылаясь на пропуск административным истцом шестимесячного срока на обращение в суд. Кроме того, указал, что часть задолженности погашена, что подтверждается копиями квитанций об уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых вносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи, в частности, установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пунктом 1 статьи 48 НК РФ в, случае неисполнения нагоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица и может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 состояла на учёте в МИФНС России № 23 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 21.12.2004 19.11.2019 и соответственно является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

За расчётный период административным истцом в отношении ФИО2 исчислены страховые взносы: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год -23400,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год -26545,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год -29354,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год -32448,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном год мере за 2021 год -32448,00 руб.;

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за 2017- 2021 гг. ФИО2 не исполнил.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов явилось основанием для направления в порядке статьи 69 НК РФ налогоплательщику требования № 59237 от 08.11.2021, №90049 от 22.12.2021 г., №2621 от 25.01.2022 об уплате страховых взносов и пени.

Налогоплательщику были произведены следующие начисления по требованию №59237 от 08.11.2021 г.

по строке 1 требования:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 4803,98 руб. за период с 10.01.2019 по 25.07.2021 г.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 2897,25 руб. за период с 10.01.2019 по 25.07.2021 г

по строке 2 требования:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 1920,38 руб.

по строке 3 требования:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 1056,91 руб. за период с 10.01.2019 по 25.07.2021 г

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 679,45 руб. за период с 10.01.2019 по 25.07.2021 гпо строке 4 требования:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 376,70 руб.

Общая сумма задолженности по требованию 11 734,67 руб

Налогоплательщику были произведены следующие начисления №90049 от 22.12.2021 г.

по строке 1 требования:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 293,76 руб.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 324,85 руб.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 2024,48 руб.

по строке 1 требования:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 64,63 руб.

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 76,19 руб.

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 525,72 руб.

Общая сумма задолженности по требованию 3309,63 руб.

Налогоплательщику были произведены следующие начисления по требованию №2621 от 25.01.2022 г.

по строке 1 требования:

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,89 руб. за период с 02.12.2021 по 24.01.2022 гг.

по строке 2 требования:

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6,33 руб. за период с 02.12.2021 по 24.01.2022 гг

по строке 3 требования:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 128,71 руб.

по строке 4 требования:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 33,42 руб.

по строке 7 требования:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 32 448,00 руб.

по строке 8 требования:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 8426,00 руб.

Исходя из данных сведений административным истцом и произведен расчет задолженности, который соответствует фактическим обстоятельствам, подтвержденным вышеперечисленными документами.

Указанный расчет проверен судом и признан верным.

В соответствии со статьями 1, 2 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками данных налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области начислила ФИО2 налог на имущество физических лиц на объекты недвижимости:

квартиру по адресу - 445034, <адрес>;

иное строение, сооружение, помещение - 410031, <адрес>;

комнату по адресу - <адрес>;

Принадлежность административному ответчику объектов недвижимости подтверждается представленными в адрес суда сведениями.

Указанный расчет проверен судом и признан верным.

По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога налогоплательщик не была исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г. Саратова о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 04.05.2022 г.

25.05.2022 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

На дату формирования административного искового заявления сумма задолженности осталась актуальной.

Административным ответчиком в своих возражениях указано, что административным истцом пропущен шестимесячных срок на обращение в суд.

Рассматривая данный довод, суд не соглашается с административным ответчиком по следующим основаниям.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из правовой позиции Верховного Суда РФ, содержащейся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 НК РФ», следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий (Постановления от 20 июля 1999 года № 12-П, от 27 апреля 2001 года № 7-П, от 24 июня 2009 года № 11-П, Определение от 03 ноября 2006 года № 445-О).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В случае пропуска налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, следовало производить исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 52, 70 и 48 НК РФ.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г. Саратова 14.11.2022 г., т.е. подано в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа - 25.05.2022.

Довод административного ответчика об уплате части задолженности также не находит своего подтверждения, поскольку указанные им суммы уплаченного налога не являются предметом рассмотрения в настоящем споре.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате страховых взносов и налогов, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, налог на имущество физических лиц пени.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1882 руб. 66 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности на обязательное пенсионное и медицинское страхование, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. - 32 448,00 руб. по налогу, 128,71 руб. по пени.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 г. – 8426, 00 руб. по налогу, 33.42 руб. по пени.

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017- 2020 гг. - 12 264,61руб.

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 - 2020 гг. - 2779,6 руб.

по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 8,22 руб

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального федерального бюджета государственную пошлину в размере 1882 руб. 66 коп.

На решение Ленинского районного суда г. Саратова может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Решение в окончательной форме изготовлено 26 января 2023 г.

Судья: