Дело 2а-1126/2025 (2а-7531/2024;) 13 февраля 2024 года
УИД 29RS0014-01-2024-011263-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе
председательствующего судьи Пяттоевой Л.Э.,
при секретаре судебного заседания Большаковой А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
установил:
УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.
В обоснование административных исковых требований, административный истец указал, что ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2020.
Ответчик являлась плательщиком страховых взносов, обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 - 2019 г.г.
За взысканием страховых взносов в фиксированном размере ОПС и ОМС за 2017-2019 г.г. налоговый орган обращался в порядке ст. 46-47.
Кроме того, ответчик обязана была уплатить страховые взносы на ОПС за 2020 г. в размере (32 448/12)* 11+(32 448/12/31)*28=32 186 руб. 32 коп.; на ОМС за 2020 г. в размере (8 426/12)* 11+(8 426/12/31)*28=8 358 руб. 05 коп. по сроку уплаты до 12.01.2021.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начислены пени в размере 38 766 руб. 44 коп.
В судебное заседание стороны не явились, представителя не направили, извещены и месте и времени судебного заседания надлежащим образом.
По определению суда дело рассмотрено без участия сторон.
Исследовав письменные материалы дела, материалы дела №2а-2093/2024 мирового судьи судебного участка №6 Ломоносовского судебного района г. Архангельска, дополнительно представленные документы, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с пунктом 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.
По делу установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2020.
В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Таким образом, ответчик являлась плательщиком страховых взносов.
В силу ст. 430 НК РФ в прежней редакции ответчик обязан был уплачивать страховые взносы в следующем размере:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере за 2017 г. в сумме 23 400 руб.; за 2018 г. в сумме 26 545 руб.; за 2019 г. в сумме 29 354 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере на 2017 г. в сумме 4 590 руб.; за 2018 г. в сумме 5 840 руб.; за 2019 г. в сумме 6 884 руб.
За взысканием страховых взносов в фиксированном размере ОПС и ОМС за 2017-2019 г. налоговый орган обращался в порядке ст. 46-47 НК РФ.
В силу ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2020.
Таким образом, ответчик обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере (32 448/12)* 11+(32 448/12/31)*28=32 186 руб. 32 коп.; на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере (8 426/12)* 11+(8 426/12/31)*28=8 358 руб. 05 коп. по сроку уплаты 12.01.2021 г.
За взысканием задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №2 Соломбальского судебного района г. Архангельска. Вынесен судебный приказ от 03.08.2021 № 2а-4769/2021 г.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), вступившим в силу 01.01.2023, введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.
В силу ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица
Согласно ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в соответствие со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в общем размере 38 766 руб. 44 коп., а именно:
- пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 2 563 руб. за период с 16.01.2019 по 31.03.2022 г.;
- пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 7 235 руб. 35 коп. за период с 16.01.2019 по 31.12.2022 г.;
- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 5 577 руб. 76 коп. за период с 13.01.2020 по 31.12.2022 г.;
- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 4 089 руб. 38 коп. за период с 08.02.2021 по 31.12.2022 г.;
- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 1 052 руб. 48 коп. за период с 16.01.2019 по 31.12.2022 г.;
- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 1 638 руб. 47 коп. за период с 16.01.2019 по 31.12.2022 г.;
- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере 1 313 руб. 67 коп. за период с 13.01.2020 по 31.12.2022 г.;
- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 1 048 руб. 92 коп. за период с 08.02.2021 по 31.12.2022 г;
- пени начисленные на совокупную обязанность в размере 14 247 руб. 41 коп. за период с 01.01.2023 по 11.04.2024 г. (в сумму совокупной обязанности вошла задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018-2020 г. и ОМС за 2017-2020).
Ответчику в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 214079, что подтверждается списками корреспонденции со штемпелем почтового отделения об отправке.
В соответствии ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Полномочия налогового органа, направившего требование об уплате налога и пени, на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица предусмотрены п. 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах», п. 14 ст. 31, ст. 48 НК РФ.
Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пени, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из материалов дела, срок исполнения требования установлен до 28.12.2023, с заявлением о вынесении судебного приказа инспекция обратилась 25.04.2024, то есть в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования.
Судебный приказ от 27.04 2024 отменен определением мирового судьи 05.08.2024.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что настоящий административный иск был подан инспекцией 05.12.2024. Соответственно, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании имеющейся недоимки в порядке искового производства административным истцом пропущен не был.
Учитывая, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд, а доказательств, подтверждающих погашение задолженности, административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу, что требования инспекции подлежат удовлетворению.
В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 38 766 руб. 44 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Л.Э. Пяттоева