Решение по делу № 2А-1492/2023 от 12.04.2023

Дело № 2а-1492/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 апреля 2023 года город Новосибирск

Ленинский районный суд города Новосибирска

в лице судьи Кишенской Н.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Монаенковой П.С.,

рассмотрел административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене,

установил:

налоговый орган обратился с административным иском, в котором просил взыскать с Грант Е.Б. задолженность по:

– земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, по пене, начисленной на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек;

– налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, по пене, начисленной на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> копеек;

– налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; по пене, начисленной на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,

– налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля, по пене, начисленной на указанную недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Всего в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

28.06.2022 по делу вынесено определение об оставлении иска без рассмотрения, поскольку не соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

15.11.2022 апелляционным определением Новосибирского областного суда, определение Ленинского районного суда г.Новосибирска от 28.06.2022 отменено, дело возвращено в суд на новое рассмотрение.

Требования мотивированы тем, что Грант Е.Б. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Новосибирской области. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на:

– земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, р.<адрес>, <адрес>ю <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

– комнату с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

– квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, извещены надлежащим образом о рассмотрении дела.

От ответчицы поступили возражения на иск, в которых она указывает, что с суммой задолженности не согласна, поскольку налоговым органом при начислении налога не применена льгота, как к предпенсионеру.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, в сроки, определенные налоговым законодательством.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно (в установленный срок) уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Как определено в пункте 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

1. Истец просит взыскать с ответчика земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, по пене, начисленной на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Пунктом 3 статьи 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 Налогового кодекса.

Согласно статье 396 Налогового кодекса РФ исчисление земельного налога производится налоговыми органами. При этом уплата налога производится на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику.

Судом установлено, что ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером: № по адресу: <адрес>ю <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с учетом положений законодательства о налогах и сборах, Грант Е.Б. в указанном периоде обязана уплачивать земельный налог за указанный земельный участок.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое, в силу статьи 52 Налогового кодекса РФ, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику налоговое уведомление.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено уведомление №, в котором исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

Уведомление направлено по месту регистрации налогоплательщика (л.д.12 оборот).

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление, направленное налогоплательщику, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный законом срок ответчик обязанности по уплате налогов не исполнил.

Согласно пункту 1 статьи 45, 69 Налогового кодекса РФ направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21).

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей.

Требования направлены почтовой связью по месту регистрации ответчика (л.д.23).

В установленные законом сроки ответчик указанный налог не уплатил, требования не исполнил.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не нарушен порядок и сроки направления налогового уведомления и требования об уплате налога, установленные статьями 52 и 70 Налогового кодекса РФ.

Реализуя установленную законом процедуру взыскания задолженности, налоговый орган обратился за вынесением судебного приказа.

22.07.2021 мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с Грант Е.Б. недоимки по налогу, пени (л.д.61).

18.08.2021 судебный приказ отменен, поскольку от ответчика поступили возражения относительно его исполнения (л.д.63).

18.02.2022 в установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ срок, налоговый орган обратился с настоящим иском.

28.06.2022 по делу вынесено определение об оставлении иска без рассмотрения.

По правилам статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказать надлежащее исполнение обязанности по оплате налога возлагается на ответчика.

Выражая несогласие с иском, ответчица Грант Е.Б. указывает, что с требованием не согласно, так как имеет льготу, поскольку в указанном периоде имела статус предпенсионера.

Данный довод административного ответчика является ошибочным.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно подпункту 10.1 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ право на налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц установлены для лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством, действовавшим на 31 декабря 2018 года.

Условия назначения страховой пенсии по старости предусмотрены статьей 8 Федерального закона «О страховых пенсиях». Одним из необходимых условий, по совокупности которых устанавливается пенсия, является соответствующий пенсионный возраст. В частности, на 31 декабря 2018 года страховая пенсия по старости назначалась по достижении мужчиной 60 лет, женщиной 55 лет (часть 1 статьи 8 Федерального закона № 400-ФЗ, редакция, действовавшая до момента внесения изменений).

Пунктом 2 статьи 407 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Между тем, Грант Е.Б. в спорном периоде, а именно в ДД.ММ.ГГГГ годах не имела статуса предпенсионера, поскольку статус пенсионера досрочно был приобретен ею ДД.ММ.ГГГГ по выслуге лет, а установленного законом возраста она не достигла. Как следует из приведенных норм законодательства статус предпенсионера устанавливается только для лиц, которым назначена пенсия по старости, следовательно, у налогового органа не было оснований для применения к Грант Е.Б. льготы при начислении налогов.

Ответчик не представил в суд доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога, наличия иных обстоятельств, дающих основание для освобождения от налоговой обязанности, возражений против иска, расчет задолженности не оспорил.

Процедура взыскания налога соблюдена, срок на взыскание не пропущен.

Следовательно, требования истца о взыскании недоимки подлежат удовлетворению.

В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с нарушением срока уплаты налогов, с ответчика подлежит взысканию пеня.

2. Налоговый орган просит взыскать с Грант Е.Б. задолженность по налогу на имущество:

– за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, по пене, начисленной на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> копеек;

– за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; по пене, начисленной на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,

– за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля, по пене, начисленной на указанную недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Иск мотивирован тем, что ответчику на праве собственности принадлежит:

– комната с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

– квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

Об обязанности уплатить задолженность указано в налоговых уведомлениях:

– № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12);

– № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

Уведомления направлены по месту регистрации налогоплательщика (л.д.12 оборот, л.д.13 оборот).

В установленный срок налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате налога, в связи с чем, направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24).

Требования направлены почтовой связью по месту регистрации ответчика.

В установленные законом сроки ответчик указанный налог не уплатил, требования не исполнил.

Возражения ответчика в части требований о взыскании налога судом признаны несостоятельными.

Взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы производилось совместно со взысканием задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, как установлено процедура взыскания соблюдена, следовательно требования о взыскании недоимки, начисленной по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы подлежат удовлетворению.

В связи с нарушением срока уплаты налогов, с ответчика подлежит взысканию пеня.

В силу части 1 статьи 114 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

С учётом изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу соответствующих бюджетов задолженность по:

–земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, по пене, начисленной на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек;

– налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, по пене, начисленной на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек;

–налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; по пене, начисленной на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,

–налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля, по пене, начисленной на указанную недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Всего в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Ленинский районный суд г.Новосибирска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12.05.2023.

Судья (подпись) Н.А. Кишенская

Копия решения находится в административном деле № 2а-1492/2023 Ленинского районного суда города Новосибирска.