дело №2а-48/2025
УИД 11RS0016-01-2024-000604-08
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Сыктывдинский районный суд Республики Коми в составе судьи Долгих Е.А.,
при секретаре судебного заседания Анисовец А.А.,
рассмотрев в с.Выльгорт 20 марта 2025 года в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
УФНС по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 28 475 рублей 81 копейки, пени, начисленных за период с 05.08.2024 по 01.09.2024 в размере 3429 рублей 21 копейки. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 13.01.2000 по 28.07.2024 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и являлся плательщиком страховых взносов, в нарушение положений Налогового кодекса РФ, своевременно не исполнял обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем, образовалась задолженность. Указанная задолженность до настоящего времени административным ответчиком не уплачена, в связи с чем, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением.
На основании определения Сыктывдинского районного суда Республики Коми от 10.12.2024 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО2
В ходе рассмотрения дела УФНС по Республике Коми уточнило заявленные требования, просило взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период с 05.08.2024 по 01.09.2024 в размере 772 рублей 07 копеек.
Административный истец УФНС по Республике Коми, надлежащим образом извещенное о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило.
Административный ответчик ФИО1 и заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2, надлежащим образом извещенные о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебном заседание не явились.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Административный ответчик зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 28.04.2014.
Согласно п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом.
Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.01.2000 по 04.12.2023 и прекратил деятельность в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.
Объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ).
Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере; в случае, если за расчетный период сумма полученного дохода превышает 300 000 рублей плательщики уплачивают также 1% от суммы дохода превысившего 300 000 рублей за расчетный период.
Суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются вышеуказанными плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7. ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за периоды до 01.01.2023 уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а начиная с 2023 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.
Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
За период с 01.01.2024 по 28.07.2024 ответчику исчислена сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 28 475 рублей 81 копейки.
Так, за период с 01.01.2024 по 28.07.2024 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 28 475 рублей 81 копейки.
В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).
Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1,2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).
Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ.
Данная норма не предусматривает наличия расчета пени.
Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).
В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).
Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно положениям пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в рамках ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования №2196 об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 238 рублей 80 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 214 рублей 13 копеек, пени в размере 220 рублей 31 копейки, со сроком исполнения требования - не позднее 06.10.2023.
Согласно личному кабинету налогоплательщика требование направлено налогоплательщику 19.09.2023.
В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.
С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ».
С 01.01.2023 налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ. Для этого открыт единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
Начальное сальдо ЕНС определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) и учитывало сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей по уплате пеней (п. 1 ч. 1, ч. 4 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).
При отсутствии судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивал возможность взыскания недоимки, налоговый орган не мог признать недоимку безнадежной к взысканию и в отношении такой недоимки сроки взыскания не считались истекшими.
Недоимка по налогам и пени, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включена в сальдо ЕНС на 01.01.2023.
С 01.01.2023 базой для расчета пеней является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов и взносов.
Таким образом, пени до 01.01.2023 рассчитывались в разрезе отдельных видов налоговых обязательств, а после 01.01.2023 - в виде ежедневных начислений на совокупную обязанность без деления по видам налоговых обязательств.
Пени рассчитываются для физических лиц по формуле (п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ): сумма пени = сумма недоимки * количество дней просрочки * 1/300 ключевой ставки Банка России.
Сумма пени, исчисленная на совокупную задолженность по ЕНС, за период с 05.08.2024 по 01.09.2024 составляла 3 429 рублей 21 копейку.
На основании решения Арбитражного суда Республики Коми от 04.12.2023 по делу №А29-12538/2022 ИП ФИО1, <дата> года рождения, признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина сроком на пять месяцев.
23.12.2024 финансовым управляющим ФИО1 – ФИО2 в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми подана жалоба, в которой он просил изменить дату прекращения предпринимательской деятельности ИП ФИО1 в ЕГРИП, а также с учетом внесенных изменений скорректировать сумму задолженности.
На основании решения Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Северо-Западному федеральному округу от 21.01.2025 признаны недействительными внесенные регистрирующим органом в ЕГРИП записи ГРН № от 13.06.2024 принятии решения о предстоящем исключении недействующего ИП из ЕГРИП, ГРН № от 28.07.2024 об исключении недействующего ИП из ЕГРИП и ГРН № от 28.07.2024 о снятии ФИО1 с учета в налоговом органе в качестве ИП.
Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Коми в ЕГРИП внесены соответствующие исправления, в том числе сведения о прекращении деятельности ИП ФИО1 в связи с банкротством на основании решения Арбитражного суда Республики Коми от 04.12.2023 по делу №А29-12538/2022.
В связи с изменением даты прекращения деятельности ИП ФИО1, налоговым органом произведен перерасчет задолженности, уменьшена сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год на сумму 28 475 81. В связи с уменьшением страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, также уменьшена сумма пени на 2 657 рублей 14 копеек.
Таким образом, задолженность ФИО1 по пени за период с 05.08.2024 по 01.09.2024 составляет 772 рублей 07 копеек.
В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена предпринимательская деятельность, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст.48 Налогового кодекса РФ.
Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрена процедура взыскания задолженности по обязательным платежам с налогоплательщиков - физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя.
Проверив расчет задолженности, который является правильным, с учетом отсутствия доказательств уплаты ответчиком недоимки по пени, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.
Доводы административного ответчика о том, что в 2022 году он уже не осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и 22.10.2022 в отношении него в Арбитражный суд Республики Коми подано заявление о признании его несостоятельным, в рассматриваемом случае правового значения не имеют, поскольку он признан банкротом на основании решения Арбитражного суда Республики Коми от 04.12.2023.
Таким образом, ФИО1 должен нести обязательства, предусмотренные налоговом законодательством, в связи с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя, возникающие до 04.12.2023
С учетом положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст. 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пени за несвоевременную уплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период с 05.08.2024 по 01.09.2024 в размере 772 рублей 07 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Сыктывдинский» Республики Коми государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Сыктывдинский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 03.04.2025.
Судья Е.А. Долгих