Производство № 2а-950/2022

УИД 57RS0027-01-2022-001422-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 августа 2022 года город Орёл

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Швецова Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Щуровой А.Е.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Северного районного суда города Орла административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Орлу (далее ИФНС России по городу Орлу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, как правообладатель нескольких земельных участков, расположенных в , , , , и в .

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № 65052262 от 13 сентября 2018 года об уплате земельного налога за 2017 год, в том числе по ОКТМО 20649412 в размере 181323 рублей, за 2016 – 2017 годы ОКТМО 20649416 на сумму 122287 рублей, со сроком исполнения до 3 декабря 2018 года, №28857339 от 26 сентября 2019 года об уплате земельного налога за 2018 год, в том числе по ОКТМО 201649412 в размере 737232 рубля, за 2016-2018 годы ОКТМО 20649416 на сумму 138727 рублей со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года, №90655639 от 21 января 2020 года о перерасчете земельного налога за 2017, 2018 годы в том числе по ОКТМО 20649412 на сумму 2314918 рублей, ОКТМО 20649416 на сумму 1265715 рублей со сроком исполнения до 13 марта 2020 года, №84043001 от 22 сентября 2020 года о перерасчете земельного налога за 2019 год по ОКТМО 20649412 на сумму 781540 рублей, со сроком исполнения до 1 декабря 2020 года, №4133155 от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога за 2020 год, в том числе по ОКТМО 20649412 на сумму 368346 рублей, ОКТМО 20649416 на сумму 144786,43 рублей со сроком исполнения до 1 декабря 2021 года.

В связи с неисполнением в указанный срок обязательств по уплате земельного налога налоговым органом ФИО1 были начислены пени. В адрес ФИО1 направлялись требования № 18871, сформированное по состоянию на 22 июня 2021 года об уплате недоимки по земельному налогу по ОКТМО 54701000 за 2018 год в размере 41919,37 рублей, за 2017 год в размере 28421,41 рублей, пени, начисленной на недоимку по земельному налогу по ОКТМО 20649412 за 2019 год на сумму 35952,80 рублей, пени, начисленной на недоимку по земельному налогу по ОКТМО 20649416 за 2018 год на сумму 142,30 рублей, за 2019 год в размере 1732,02 рублей, за 2017 год в размере 1863,69 рублей, со сроком исполнения требования до 11 ноября 2021 года; №56762 по состоянию на 07 декабря 2021 года об уплате недоимки по земельному налогу по коду ОКТМО 54501000 за 2020 год в размере 2884888 рублей, пени начисленных на указанную недоимку в размере 360,61 рублей, недоимки по земельному налогу по коду ОКТМО 20649412 за 2020 год в размере 367820 рублей, со сроком исполнения до 11 января 2022 года.

Указанные требования исполнены не были. Ранее административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 1 Северного района города Орла с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 На основании поданных ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, вынесенный судебный приказ № 2а-280/2021 от 01 февраля 2022 года был отменен определением мирового судьи от 21 апреля 2022 года.

По изложенным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО1 в общей сумме 787287 рублей 26 копеек, из которых: недоимка по земельному налогу по коду ОКТМО 20649412 за 2020 год в размере 367820 рублей, недоимка по земельному налогу по коду ОКТМО 54501000 за 2020 год в размере 288488 рублей, пени за несвоевременность уплаты земельного налога за 2020 год по коду ОКТМО 54501000 за период образования с 02 декабря 2021 года по 06 декабря 2021 года в размере 360,61 рублей; пени за несвоевременность уплаты земельного налога за 2018 год по коду ОКТМО 54501000 за период образования с 03 декабря 2019 года по 24 ноября 2020 года в размере 41919,37 рублей; пени за несвоевременность уплаты земельного налога за 2017 год по коду ОКТМО 54501000 за период образования с 04 декабря 2018 года по 01 сентября 2019 года в размере 28421,41 рублей, пени за несвоевременность уплаты земельного налога за 2019 год по коду ОКТМО 20649412 за период образования с 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в размере 35952,80 рублей, пени за несвоевременность уплаты земельного налога за 2019 год по коду ОКТМО 20649412 за период образования с 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в размере 20587,06 рублей, пени за несвоевременность уплаты земельного налога за 2018 год по коду ОКТМО 20649416 за период образования с 14 марта 2020 года по 02 февраля 2021 года в размере 142,30 рублей, пени за несвоевременность уплаты земельного налога за 2019 год по коду ОКТМО 20649416 за период образования с 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в размере 1732,02 рублей, пени за несвоевременность уплаты земельного налога за 2017 год по коду ОКТМО 20649416 за период образования с 14 марта 2020 года по 02 декабря 2021 года в размере 1863,69 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Орлу, административный ответчик ФИО1 не явились, о дате и времени судебного заседания извещены надлежаще.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.4 ст.391 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 04.10.2014 N 284-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ) для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ внесены изменения, которые распространяются на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.1 ст.397 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п.4 ст.397 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из приведенных выше норм следует, что у налогоплательщика, являющегося физическим лицом, возникает обязанность по уплате налога с момента получения им налогового уведомления, а право на взыскание с физических лиц недоимки по налогам в судебном порядке, у налогового органа возникает после направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате налога и неуплате физическим лицом суммы недоимки в срок, указанный в данном требовании.

В соответствии с абзацами 3 и 4 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.п. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2018 N 424-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником нескольких земельных участков, в том числе, расположенных в , , , , и в , имеющих коды ОКТМО 54501000, 20649412 и 20649416.

В адрес ФИО1 направлялись через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления: № 65052262 от 13 сентября 2018 года об уплате земельного налога за 2017 год, в том числе по ОКТМО 20649412 в размере 181323 рублей, за 2016 – 2017 годы ОКТМО 20649416 на сумму 122287 рублей, со сроком исполнения до 3 декабря 2018 года, №28857339 от 26 сентября 2019 года об уплате земельного налога за 2018 год, в том числе по ОКТМО 201649412 в размере 737232 рубля, за 2016-2018 годы ОКТМО 20649416 на сумму 138727 рублей со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года, №90655639 от 21 января 2020 года о перерасчете земельного налога за 2017, 2018 годы, в том числе по ОКТМО 20649412 на сумму 2314918 рублей, ОКТМО 20649416 на сумму 1265715 рублей со сроком исполнения до 13 марта 2020 года, №84043001 от 22 сентября 2020 года о перерасчете земельного налога за 2019 год по ОКТМО 20649412 на сумму 781540 рублей, со сроком исполнения до 1 декабря 2020 года, №4133155 от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога за 2020 год, в том числе по ОКТМО 20649412 на сумму 368346 рублей, ОКТМО 20649416 на сумму 144786,43 рублей со сроком исполнения до 1 декабря 2021 года.

В связи с неисполнением в указанный срок обязательств по уплате земельного налога налоговым органом ФИО1 были начислены пени.

В адрес ФИО1 направлялись требования № 18871, сформированное по состоянию на 22 июня 2021 года об уплате недоимки по земельному налогу по ОКТМО 54701000 за 2018 год в размере 41919,37 рублей, за 2017 год в размере 28421,41 рублей, пени, начисленной на недоимку по земельному налогу по ОКТМО 20649412 за 2019 год на сумму 35952,80 рублей, пени, начисленной на недоимку по земельному налогу по ОКТМО 20649416 за 2018 год на сумму 142,30 рублей, за 2019 год в размере 1732,02 рублей, за 2017 год в размере 1863,69 рублей, со сроком исполнения требования до 11 ноября 2021 года; №56762 по состоянию на 07 декабря 2021 года об уплате недоимки по земельному налогу по коду ОКТМО 54501000 за 2020 год в размере 2884888 рублей, пени начисленных на указанную недоимку в размере 360,61 рублей, недоимки по земельному налогу по коду ОКТМО 20649412 за 2020 год в размере 367820 рублей, со сроком исполнения до 11 января 2022 года.

Указанные выше требования об уплате земельного налога, а также пени административным ответчиком ФИО1, исполнены не были.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из части 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 08.03.2015 N 23-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В связи с тем, что на момент выставления требований, задолженность превысила 3000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций не позднее 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

01 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Северного района г. Орла был вынесен судебный приказ № 2а-280/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 932073,69 рублей, а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 6260,37 рублей, который 21 апреля 2022 года был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Северного района г. Орла, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

После отмены судебного приказа административное исковое заявление было направлено в суд представителем ИФНС России по г. Орлу почтовым отправлением от 04 июля 2022 года, то есть в пределах установленных законом сроков обращения в суд.

С учетом установленных судом обстоятельств, при отсутствии доказательств со стороны ответчика, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности, суд находит требования административного истца законными и обоснованными.

Исходя из изложенного, а также принимая во внимание, что расчет земельного налога и пени за их несвоевременную уплату произведен административным истцом правильно, в строгом соответствии с нормами налогового законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11072,87 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Орлу недоимка по земельному налогу по коду ОКТМО 20649412 за 2020 год в размере 367820 рублей, недоимка по земельному налогу по коду ОКТМО 54501000 за 2020 год в размере 288488 рублей, пени за несвоевременность уплаты земельного налога за 2020 год по коду ОКТМО 54501000 за период образования с 02 декабря 2021 года по 06 декабря 2021 года в размере 360,61 рублей; пени за несвоевременность уплаты земельного налога за 2018 год по коду ОКТМО 54501000 за период образования с 03 декабря 2019 года по 24 ноября 2020 года в размере 41919,37 рублей; пени за несвоевременность уплаты земельного налога за 2017 год по коду ОКТМО 54501000 за период образования с 04 декабря 2018 года по 01 сентября 2019 года в размере 28421,41 рублей, пени за несвоевременность уплаты земельного налога за 2019 год по коду ОКТМО 20649412 за период образования с 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в размере 35952,80 рублей, пени за несвоевременность уплаты земельного налога за 2019 год по коду ОКТМО 20649412 за период образования с 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в размере 20587,06 рублей, пени за несвоевременность уплаты земельного налога за 2018 год по коду ОКТМО 20649416 за период образования с 14 марта 2020 года по 02 февраля 2021 года в размере 142,30 рублей, пени за несвоевременность уплаты земельного налога за 2019 год по коду ОКТМО 20649416 за период образования с 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в размере 1732,02 рублей, пени за несвоевременность уплаты земельного налога за 2017 год по коду ОКТМО 20649416 за период образования с 14 марта 2020 года по 02 декабря 2021 года в размере 1863,69 рублей, а всего взыскать 787287 (семьсот восемьдесят семь тысяч двести восемьдесят семь) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающего по в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 11072,87 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Северный районный суд города Орла в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 19 августа 2022 года.

Судья Н.В. Швецов