Решение по делу № 2А-295/2023 от 15.02.2023

Дело№2а-295/2023

64RS0046-01-2022-008785-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017 год составляет 4 590,00 руб., соответствующим пени в сумме 18,97 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год составляет 23 400,00 руб., соответствующим пени в сумме 96,72 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2018 год составляет 5 840,00 руб., соответствующим пени за 2017-2018 гг. в сумме 384,39 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год составляет 23 400,00 руб., соответствующим пени за 2017-2018 гг. в сумме 96,72 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 год составляет 6 884,00 руб., соответствующим пени в сумме 21,51 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год составляет 29 354,00 руб., соответствующим пени в сумме 91,73 руб.

В обосновании иска указано,что ФИО2 с 01.10.2010 по 24.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере:

-за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23 400,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4 590,00 руб.

-за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26 545,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5 840,00 руб.

-за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 884,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Налогоплательщику были начислены пени:

-за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 23 400,00 руб. в размере 96,72 руб. за период с 10.01.2018 по 25.01.2018.

-за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 23 400,00 руб. в размере 2 012,99 руб. за период с 26.01.2018 по 09.01.2019.

-за 2017,2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 49 945,00 руб. в размере 180,63 руб. за период с 10.01.2019 по 23.01.2019.

-за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 29 354,00 руб. в размере 91,73 руб. за период с 01.01.2020 по 15.01.2020.

-за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 4 590,00 руб. в размере 18,97 руб. за период с 01.01.2018 по 25.01.2018.

-за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 4 590,00 руб. в размере 395,06 руб. за период с 26.01.2018 по 09.01.2019.

-за 2017,2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 10 430,00 руб. в размере 37,72 руб. за период с 10.01.2019 по 23.01.2019.

-за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 6 884,00 руб. в размере 21,51 руб. за период с 01.01.2020 по 15.01.2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017-2019 гг. налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате страховых взносов и пени

- №1072 от 25.01.2018 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год в сумме 23 400,00 руб., соответствующие пени в сумме 96,72 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017 год в сумме 4 590,00 руб., соответствующие пени в сумме 18,97 руб., срок исполнения до 14.02.2018.

- №870 от 23.01.2019 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в сумме 26 545,00 руб., соответствующие пени за 2017-2018 гг. в сумме 2 194,62 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2018 год в сумме 5 840,00 руб., соответствующие пени за 2017-2018 гг. в сумме 432,78 руб., срок исполнения до 12.02.2019.

- №2066 от 16.01.2020 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в сумме 29 354,00 руб., соответствующие пени в сумме 91,73 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 год в сумме 6 884,00 руб., соответствующие пени в сумме 91,73 руб., срок исполнения до 12.02.2020.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО2 не погашена.

Так как данные требования оставлены без исполнения, то ИФНС России по Ленинскому району г.Саратова обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова, исполняющим обязанности судебного участка №6 Ленинского района г.Саратова, 04.05.2021 вынесен судебный приказ №2а-2625/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 30.05.2022 ФИО2 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Саратова от 31.05.2022 судебный приказ отменен.

Остается актуальной задолженность по требованиям №1072 от 25.01.2018 и №2066 от 16.01.2020; по требованию №870 от 23.01.2019 задолженность изменилась: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в сумме 26 545,00 руб., соответствующие пени за 2017-2018 гг. в сумме 1 959,58 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2018 год в сумме 5 840,00 руб., соответствующие пени за 2017-2018 гг. в сумме 384,39 руб.

Стороной административного ответчика представлено заявление о применении срока давности, в иске просит отказать.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В случае пропуска налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, следовало производить исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 52, 70 и 48 НК РФ.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 с 01.10.2010 по 24.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300

000 рублей, в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года;

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Налогоплательщику были начислены пени:

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО2 не погашена.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 30.05.2022 ФИО2 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском административный истец обратился в суд 24.11.2022.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 175руб. 57коп.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017 год составляет 4 590 руб., соответствующим пени в сумме 18,97 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год составляет 23 400 руб., соответствующим пени в сумме 96,72 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2018 год составляет 5 840 руб., соответствующим пени за 2017-2018 гг. в сумме 384,39 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год составляет 23 400 руб., соответствующим пени за 2017-2018 гг. в сумме 96,72 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 год составляет 6 884 руб., соответствующим пени в сумме 21,51 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год составляет 29 354 руб., соответствующим пени в сумме 91,73 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 3 175руб. 57коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 01 марта 2023 года.

Судья