Решение по делу № 2А-884/2023 от 03.04.2023

Дело № 2а-884/2023

УИД 91RS0022-01-2023-000225-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2023 года город Феодосия

Феодосийский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего, судьи – Стародуба П.И.,

при секретаре – Заика Ю.К.,

с участием представителя административного истца – ФИО3,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

В январе 2023 года Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по Республике Крым обратилась в суд с иском к ФИО1 с требованиями, уточненными в ходе судебного разбирательства, в соответствие с которыми просит суд взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность на общую сумму 20 638,36 руб., в том числе: по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму <данные изъяты> руб. (начиная с 2017 года); по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере на сумму 3 983,02 руб. (начиная с ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование заявленных требований, указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 №, который с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное страхование.

На основании статьи 430 НК РФ ФИО1 были начислены страховые взносы, за 2019 год: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОМС <данные изъяты> руб.; за 2020 год на сумму <данные изъяты> руб.: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере <данные изъяты> + (<данные изъяты> = <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОМС (<данные изъяты> + <данные изъяты> = <данные изъяты> руб.

В связи с тем, что страховые взносы не были уплачены в установленный законодательством срок, ФИО1 в соответствие с требованиями ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии со ст. 69 - 70 Налогового Кодекса, ФИО1 было ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб. в том числе: по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму <данные изъяты> руб. (начиная с <данные изъяты> года); по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере на сумму <данные изъяты> руб. (начиная с ДД.ММ.ГГГГ).

Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика, открытый ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое требование получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный в налоговом требовании срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование было исполнено не в полном объеме, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Феодосийского судебного района (городской округ Феодосия) Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности на сумму <данные изъяты> рублей, который, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Феодосийского судебного района (городской округ Феодосия) Республики Крым по делу № был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Учитывая отмену судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с указанным иском.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по Республике Крым ФИО3, заявленные исковые требования поддержала и просила их удовлетворить по изложенным в административном иске основаниям, пояснив, что по состоянию на дату рассмотрения дела судом, налоговая задолженность ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражал, учитывая что фактически деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена им в 2016 году. При этом налоговый орган, учитывая наличие налоговой задолженности, отказал в удовлетворении заявления о прекращении ИП. ИП было прекращено только в декабре 2020 года. Также полагал, что налоговым органом неверно рассчитана сумма налога за 2020 год, без учета коэффициента расчета налога для пострадавших отраслей. Также считал, что налоговым органом утрачена возможность взыскания пеней, в связи с пропуском срока для ее взыскания (л.д. 80-81).

Выслушав мнение представителя административного истца, изучив возражения ответчика, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> года, <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> года (для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период <данные изъяты> года составляют <данные изъяты> рублей) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> года, <данные изъяты> рублей за расчетный период <данные изъяты> года.

Согласно статье 423 Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании статьи 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы, исходя из следующего расчета:

За <данные изъяты> год: Рас СВ ФР = (<данные изъяты>

М- количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода;

Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности;

Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца;

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере <данные изъяты>.

Страховые взносы на ОМС <данные изъяты> руб.

За 2020 год: Рас СВ ФР = (ФР/12) * М + (ФР/12 / Кн) * Дн

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (20318,00 / 12) * 11 + (20318,00 / 12 / 31) * 7 = <данные изъяты> руб.

Страховые взносы на ОМС (8426,00 / 12) * 11 + (8426,00 / 12 / 31) * 7 = <данные изъяты> руб. Итого: <данные изъяты> = <данные изъяты>.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В связи с тем, что страховые взносы не были уплачены в установленный законодательством срок, несвоевременная уплата налогов влечет риск начисления пени (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени рассчитываются исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и размера ставки рефинансирования Банка России (п. 3 ст. 58, п. п. 3, 4, 7 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты.

Количество дней просрочки считается со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день уплаты налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 69 - 70 Налогового Кодекса, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб. в том числе: по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму <данные изъяты> руб. (начиная с 2017 года); по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере на сумму <данные изъяты> руб. (начиная с ДД.ММ.ГГГГ), а именно:

- по пене по страховым взносом на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год (исходя из суммы задолженности <данные изъяты> руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год (исходя из суммы задолженности <данные изъяты> руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год (исходя из суммы задолженности <данные изъяты> руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год (исходя из суммы задолженности <данные изъяты> руб. со сроком срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год исходя из суммы задолженности 7882,39 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 823,32 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год (исходя из суммы задолженности <данные изъяты> руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год (исходя из суммы задолженности <данные изъяты> руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год (исходя из суммы задолженности <данные изъяты> руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

В части 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанная процедура при подаче искового заявления истцом соблюдена.

В соответствии с абз.1,2 п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации, ст. 48 НК Российской Федерации срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате таковых.

С учетом размера недоимки и требований закона, право на обращение в суд у налогового органа возникло с ДД.ММ.ГГГГ – после окончания срока уплаты недоимки, указанного в налоговом требовании №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что требования ФИО1 исполнены не были, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Феодосийского судебного района (городской округ Феодосия) Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности на сумму <данные изъяты> рублей, который, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Феодосийского судебного района (городской округ Феодосия) Республики Крым по делу № был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по возражениям должника, у налогового органа возникло право на взыскание недоимки в городском суде в срок, не превышающий 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

С данным административным иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Доказательств уплаты задолженности пени по страховым взносам по ОМС и ОПС, на момент рассмотрения дела ответчиком не представлено, из справки о состоянии расчетов, представленной административным истцом, следует, что задолженность до настоящего времени не погашена, в связи с чем, требование административного истца о взыскании пени, подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика о несвоевременном исключении индивидуального предпринимателя налоговым органом, в виду фактического прекращения его деятельности отклоняются судом исходя из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 22.4 ФЗ № 129-ФЗ исключение индивидуального предпринимателя из ЕГРИП по решению регистрирующего органа, индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующий индивидуальный предприниматель) в случаях, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия:

- истекло пятнадцать месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Недействующий индивидуальный предприниматель может быть исключен из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Между тем, действия положений статьи 22.4 ФЗ № – ФЗ введены Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 377-ФЗ и вступили в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 был исключен из ЕГРИП только ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы об утрате налоговым органом возможности взыскания пени, также отклоняются судом, учитывая, что в соответствие с положениями п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> рублей.

Положения п. 2 ст. 48 НК РФ введены Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ.

В связи с чем, учитывая дату прекращения деятельности ответчика в качестве индивидуального предпринимателя и размер образовавшейся задолженности по пени, налоговый орган ранее не обращался в суд требованиями о взыскании указанной задолженности.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,-

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Республике Крым – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № в доход государства с зачислением в бюджет задолженности на общую сумму <данные изъяты> рублей., в том числе:

- по пене по страховым взносом на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. Всего на сумму <данные изъяты> руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. Всего на сумму <данные изъяты> <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ ФИО2 судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Феодосийский городской суд Республики Крым.

Председательствующий: Стародуб П.И.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: Стародуб П.И.