Дело № 2-1469/2023

УИД 29RS0008-01-2023-001905-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИСЙКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 августа 2023 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Мартынюк И.А.

при секретаре Боглаевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения в результате неправомерного (ошибочного) предоставления имущественного налогового вычета,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее УФНС России по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения в результате неправомерного (ошибочного) предоставления имущественного налогового вычета.

В обоснование требований указало, что ФИО1 за 2003 год был заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры. По результатам камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации подтверждено право ответчика на получение имущественного налогового вычета. Размер предоставленного имущественного налогового вычета составил 49392 рубля 98 копеек. Поскольку имущественный налоговый вычет был предоставлен в отношении объекта недвижимого имущества, приобретенного до 01 января 2014 года, то оснований для получения указанного вычета в отношении другого объекта недвижимого имущества не имелось. Вместе с тем, налогоплательщиком 10 февраля 2021 года представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет на другой объект недвижимого имущества. За 2021 год также представлена налоговая декларация. На основании представленных деклараций проведены камеральные налоговые проверки, ошибочно подтверждено право ФИО1 на получение имущественного налогового вычета за 2020-2021 годы, без учета имущественного налогового вычета, ранее представленного налогоплательщику на приобретение квартиры. В связи с чем просит взыскать с ФИО1 незаконно полученные денежные средства в виде неосновательного обогащения в результате неправомерного (ошибочного) представления имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере 260000 рублей.

Представитель истца УФНС России по Архангельской области и НАО уведомлен, в судебное заседание не явился, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен. Ходатайство ответчика об отложении дела до 09 октября 2023 года судом оставлено без удовлетворения, поскольку будет нарушен срок рассмотрения дела. Кроме того, ФИО1, заблаговременно извещенный о дате, месте и времени судебного заседания, свою позицию по иску не направил.

Третье лицо представитель УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, представил отзыв на исковое заявление, согласно которому заявленные требования просил удовлетворить и рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Рассмотрев письменные материалы гражданского дела, суд установил следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: 610007, г. Киров, ...., 10 февраля 2021 года представлена в УФНС России по Архангельской области и НАОналоговая декларацияпо налогу на доходы физических лиц за 2020 год (рег. № 1147280056), в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере 2000000 рублей, сумма налоговой базы для исчисления налога составила 1656454 рубля 02 копейки, сумма НДФЛ, подлежащая возврату по данной декларации составила 215339 рублей 02 копеек (1656454 рубля 02 копейки*13%). Переходный остаток имущественного налогового вычета согласно налоговой декларации составил 343545 рублей 98 копеек.

Также 04 апреля 2022 года в налоговый орган ФИО1 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год (рег. № 1445899242), сумма налоговой базы для исчисления налога составила 343545 рублей 98 копеек, сумма НДФЛ, подлежащая возврату по данной декларации составила 44661 рубль 00 копеек.

В результате проведенных налоговым органом камеральных налоговых проверок налоговых деклараций за 2020-2021 годы, ФИО1 подтверждено право на имущественный налоговый вычет и решениями от 23 апреля 2021 года, 10 июня 2022 года произведен возврат налога в общей сумме 260000 рублей (сумма к возврату по налоговой декларации за 2020 год составила 215339 рублей 00 копеек; за 2021 год - 44661 рубль 00 копеек).

Указанные денежные средства перечислены налоговым органом на расчетный счет ответчика, что подтверждается выпиской из карточки расчетов с бюджетом.

Кроме этого установлено, что ФИО1 в 2003 году реализовано право на получение налогового вычета в сумме расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: 613980, Кировская область, г. Луза, ....

В соответствии с декларацией, поданной ФИО1 в МРИ МНС РФ № 1 по Кировской области 1 апреля 2003 года, заявлен имущественный налоговый вычет за 2003 год в размере 49392 рублей 98 копеек. Возврат налога произведен решением от 13 мая 2004 года. Ввиду истечения сроков хранения заключения о возврате налога от 13 мая 2004 года, МРИ ФНС России № 1 по Кировской области был принят акт № 1 от 25 ноября 2009 года о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению. Сумма налога в размере 6421 рубль была возвращена из бюджета ответчику 19 мая 2004 года.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НКУ РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 года № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» - далее Закон № 212-ФЗ) установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не превышающем 2000000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно пункту 2 статьи 2 Закона № 212-ФЗ положения статьи 220 НК РФ (в редакции Закона № 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Закона № 212-ФЗ.

Таким образом, положения Закона № 212-ФЗ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01 января 2014 года.

В случае если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом на НДФЛ по объекту недвижимого имущества, приобретенному до 01 января 2014 года, оснований для получения указанного вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта не имеется.

Таким образом, имущественный налоговый вычет в размере 260000 рублей получен в нарушение требований пункта 11 статьи 220 НК РФ, неправомерно (повторно), поскольку ранее налогоплательщик уже воспользовался предоставленным ему правом, а именно: был заявлен и получен имущественным налоговый вычет по фактически произведенным расходам, направленным на приобретение квартиры, расположенной по адресу: 613980, Кировская область, г. Луза, ...., по декларации за 2003 год, и в силу статьи 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается. В связи с чем повторное получение вычета по НДФЛ является неосновательным обогащением ответчика.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 года № 9-П, в частности, признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку эти положения по своему конституционно правовому смыслу при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета: не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства; предполагают, что соответствующее требование может быть заявлено - в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, - в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета; если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Налоговым органом срок исковой давности в данном случае не пропущен.

Поэтому исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании части 1 статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 5800 рублей.

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения в результате неправомерного (ошибочного) предоставления имущественного налогового вычета удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ) незаконно полученные денежные средства в виде неосновательного обогащения в результате неправомерного (ошибочного) предоставления имущественного налогового вычета по налогам на доходы физических лиц в размере 260000 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ) в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственную пошлину в размере 5800 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд Архангельской области.

Председательствующий И.А. Мартынюк

Мотивированное решение составлено 29 августа 2023 года.