Решение по делу № 2А-1201/2023 от 06.02.2023

07RS0004-01 -2021 -000181-37

г. Нальчик

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело №2а-1201/2023

06 февраля 2023 года

Нальчикский городской суд КБР в составе председательствующего судьи Маржохова А.В., при секретаре судебного заседания Шибзуховой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Кабардино - Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу,

установил:

Инспекция ФНС России №1 по г.Нальчику обратилась в Нальчикский городской суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика в пользу административного истца 64 227,03 рублей в том числе:

- транспортный налог за 2017 г. в размере 2 202 рублей и пеня в размере 31,05 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (по требованию №529770 по состоянию на 07.06.2018): пеня в размере 194.93 руб. (пеня начислена с 31.05.2018 по 26.01.2019г.);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе то отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) (по требованию №529770 по состоянию на 07.06.2018): пеня в размере 993.73 руб. (пеня начислена с 06.06.2018 по 26.01.2019г.);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год (по требованию №538418 по состоянию на 18.01.2019): страховые взносы в размере 5840 руб., пеня в размере 208.74 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2018 год (по требованию №538418 по состоянию на 18.01.2019): страховые взносы в размере 26545 руб., пеня в размере 1064.13 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год: налог в размере 26770 руб., пеня в размере 377,45 руб., на общую сумму 64227,03 руб.

Заявленные требования мотивированы следующим.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в налоговом органе и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать налоги в соответствии с главой гл.28 НК РФ и Законом КБР от 28.11.2002г. №83-Р3 «О транспортном налоге», главой 31 НК РФ и Решением Совета местного самоуправления г.о.Нальчик КБР от 28.10.2005г. «О земельном налоге».

07RS0004-01 -2021-000181-37

Также административный ответчик имеет статус адвоката с 26.06.2009г., в связи с чем обязан оплачивать страховые взносы в соответствии с гл. 34 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 430 Кодекса установлены (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей) величины фиксированных размеров страховых взносов за расчетный период 2018 года: 26 545 руб. - на обязательное пенсионное страхование (абз. 2 поди. 1) и 5 840 руб. - на обязательное медицинское страхование (подп. 2).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 согласно ст. 69 НК РФ выставлены требования по состоянию от 07.06.2018 № 529770, по состоянию от 18.01.2019 № 538418, по состоянию от 18.01.2019 № 538862

При этом остаток неисполненной задолженности по страховым взносам по требованию №529770 по состоянию на 07.06.2018 составил:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 194.93 руб. (пеня начислена с 31.05.2018 по 26.01.2019г.);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 993.73 руб. (пеня начислена с 06.06.2018 по 26.01.2019г.);

Остаток не исполненной задолженности по страховым взносам по требованию №538418 по состоянию на 18.01.2019 составил:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год: налог в размере 5840 руб., пеня в размере 208.74 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2018 год: налог в размере 26545 руб.? пеня в размере 1064.13 руб.

Кроме того, административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц, земельного налога и по налогу на имущество физических лиц в сумме 29380,50 руб.

Данная сумма задолженности образовалась в связи с не уплатой налогов на следующее имущество:

автомашина <данные изъяты> - лошадиные силы: 2017 год, 150 х 1 (доля в праве) х 11.25 х 12/12 = 1 688 руб., налоговая ставка - 11.25 (руб.) установлена ст.6 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 28.11.2002 №83-Р3 «О транспортном налоге» (принят Парламентом КБР 26.11.2002);

автомашина <данные изъяты> 97.90 -лошадиные силы:

2017 год, 97.90 х 1 (доля в праве) х 7 х 9/12 = 514 руб., налоговая ставка - 7 (руб.) установлена ст.6 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 28.11.2002г. №-Р3 «О транспортном налоге» (принят Парламентом КБР 26.11.2002г.);

земельный участок на праве собственности: № <адрес>, уч.58

- за 2016 год, 1 267 875 руб. х 1 (доля права) -10 000 руб. (необлагаемая налогом сумма ) х 0,20% х 12/12 х 4 (повышающий коэффициент), 10 136 руб. (сумма исчисленного налога) - 2 536 руб. (сумма ранее исчисленного налога) = 7 600 руб., налоговая ставка 0,2% - установлена ст.2 Решением Совета города-курорта Ессентуки от 10.11.2010 №14 «Об установлении и

07RS0004-01-2021-000181-37

введении земельного налога на территории муниципального образования городского округа город-курорт Ессентуки», ст.394 НК РФ. (не учитывается при взыскании налога);

- за 2017 год, 1 267 875 руб. х 1 (доля права) - 1 086 750 руб. (необлагаемая налогом сумма) х 0,30% х 11/12 х 4 (повышающий коэффициент) = 1 992 руб., налоговая ставка 0,3% - установлена ст.2 Решением Совета города-курорта Ессентуки от 10.11.2010 №14 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования городского округа город-курорт Ессентуки», ст.394 НК РФ;

- за 2017 год, 2 433 669 руб. х 1 (доля права) - 1 086 750 руб. (необлагаемая налогом сумма) х 0,30% х 11/12 х 4 (повышающий коэффициент), 26 779 руб.(сумма начисленного налога) - 1992 руб. (сумма ранее исчисленного налога) = 24 778 руб., налоговая ставка 0,3% - установлена ст.2 Решением Совета города-курорта Ессентуки от 10.11.2010 №14 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования городского округа город-курорт Ессентуки», ст.394 НК РФ.

Должнику согласно ст.52 НК РФ, ст.69 НК РФ были направлены соответственно налоговое уведомление (расчет транспортного налога за 2017г., земельного налога за 2016- 2017г. и требование об уплате налога, пени №1867 по состоянию на 28.01,2019г.

Пени рассчитываются за каждый день нарушения срока уплаты налога начиная со следующего дня после окончания указанного срока (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пени рассчитываются с применением 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России для физических лиц, включая индивидуальных, предпринимателей, и организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно).

Определением от 07.12.2021г. произведена замена стороны административного истца с Инспекции ФНС России №1 по г.Нальчику на Управление ФНС России по Кабардино - Балкарской Республике.

Надлежаще извещенные о времени и месте проведения судебного разбирательства административный истец в судебное заседание не явился, в поданном административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Надлежаще извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства административный ответчик в судебное заседание не явился, о причинах неявки в суд не сообщил, о рассмотрении дела без его участия не просил.

Поскольку судом были предприняты все необходимые меры для надлежащего извещения участников дела, а явку сторон суд не счел обязательной, в соответствии с правилами ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом согласно части 6 статьи 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на

07RS0004-01 -2021 -000181-37

прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено названным Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду документов, указанная обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований административным истцом была реализована в установленном законом порядке.

Так, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 18180264 от 04.07.2018 (которым начислен транспортный налог за 2018 г. в размере 2 202,00 рублей, земельный налог за 2018 г. в размере 9 630 рублей), № 4796825 от 10.09.2018, которым произведен перерасчет земельного налога на сумму 24 778,00 руб., и требования об уплате № 538418 по состоянию на 18.01.2019 (срок уплаты-до 07.02.2019, общий размер задолженности

07RS0004-01-2021-000181-37

- менее 86850 рублей), № 1867 по состоянию на 28.01.2019 (срок уплаты - до 14.03.2020, общий размер задолженности - более 44355,75 рублей).

В суд с настоящим административным иском Управление обратилось 19.01.2021г. Таким образом, срок обращения в суд с заявленными требованиями не пропущен.

Проверив представленные административным истцом расчеты, также изложенные в налоговых уведомлениях и требованиях, суд полагает их обоснованными.

Так, за административным ответчиком числится задолженность по уплате налога в размере 64 227,03 рублей, которая состоит из следующего:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (по требованию №529770 по состоянию на 07.06.2018): пеня в размере 194.93 руб. (пеня начислена с 31.05.2018 по 26.01.2019г.);

транспортный налог за 2017 г. в размере 2 202 рублей и пеня в размере 31,05 рублей на транспортные средства:

- автомашина <данные изъяты> - лошадиные силы: 2017 год, 150 х 1 (доля в праве) х 11.25 х 12/12 = 1 688 руб., налоговая ставка - 11.25 (руб.) установлена ст.6 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 28.11.2002 №83-Р3 «О транспортном налоге» (принят Парламентом КБР 26.11.2002);

- автомашина <данные изъяты> -лошадиные силы: 2017 год, 97.90 х 1 (доля в праве) х 7 х 9/12 = 514 руб., налоговая ставка - 7 (руб.) установлена ст.6 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 28.11.2002г. №83-Р3 «О транспортном налоге» (принят Парламентом КБР 26.11.2002г.);

земельный налог на земельный участок на праве собственности с кадастровым номером <адрес>

- за 2017 год, 2 433 669 руб. х 1 (доля права) х 0,30% х 11/12 х 4 (повышающий коэффициент) = 26 779 руб.(сумма начисленного налога) - 1992 руб. (сумма ранее исчисленного налога) = 24 778 руб., налоговая ставка 0,3% - установлена ст.2 Решением Совета города- курорта Ессентуки от 10.11.2010 №14 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования городского округа город-курорт Ессентуки», ст.394 НК РФ.

07RS0004-01 -2021 -000181-37

Сведения о наличии в указанный период в собственности налогоплательщика объектов налогообложения, на которые произведены начисления заявленной суммы задолженности, подтверждаются представленными распечатками из базы данных налогового органа.

При этом административный ответчик размер задолженности не оспаривает, доказательств ее уплаты, как и принадлежности объектов налогообложения иным лицам, не представляет.

При таких обстоятельствах суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу указанных положений закона, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец, в размере 2127,81 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса

административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по КБР удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: КБР, <адрес>, недоимку по уплате налога на доходы физических • лиц и пени в общем размере 64 227 (шестьдесят четыре тысяча двести двадцать семь) рублей 03 копейки, в том числе:

- транспортный налог за 2017 г. в размере 2202 рублей и пеня в размере 31,05 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе то отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) (по требованию №529770 по состоянию на 07.06.2018): пеня в размере 993.73 руб. (пеня начислена с 06.06.2018 по 26.01.2019г.);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год (по требованию №538418 по состоянию на 18.01.2019): страховые взносы в размере 5840 руб., пеня в размере 208.74 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2018 год (по требованию №538418 по состоянию на 18.01.2019): страховые взносы в размере 26545 руб., пеня в размере 1064.13 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2127,81 рублей

07RS0004-01 -2021 -000181 -3 7

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Кабардино - Балкарской Республики через Нальчикский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в мотивированном виде.

Мотивированный текст решения изготовлен 07 февраля 2023 года

Председательствующий А.В.Маржохов