Решение по делу № 2А-77/2025 от 17.03.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пени.

УИД: 50RS0016-01-2025-000145-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Касьянова В.Н.

при секретаре Колпаковой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-77/25 по административному иску Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по торговому сбору за 4 кв. 2016 г. и 1 кв. 2017 г. в сумме 99536 руб. 06 коп., пени за период до 01.01.2023 г. в сумме 99969 руб. 88 коп., пени за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2024 г. в сумме 16965 руб. 78 коп., а всего на сумму 199505 (сто девяносто девять пятьсот пять) руб. 94 коп., указав в обоснование административного иска, что ФИО5 являлась индивидуальным предпринимателем с 17.10.2016 г. по 21.11.2017 г. Ей выставлялись налоговые требования. Однако недоимка по налогу не была погашена. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после его отмены в суд с административным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Администрирование торгового сбора осуществляется в соответствии с главой 34 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 410 НК РФ торговый сбор (далее сбор) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 410 НК РФ устанавливая сбор, представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 17.10.2016 г. по 21.11.2017 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состояла на учете в качестве плательщика торгового сбора в ИФНС России № 4 по г. Москве.

В соответствии с п. 1 ст. 412 НК РФ объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

В соответствии с п. 1 ст. 413 НК РФ сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

В соответствии со ст. 414 НК РФ периодом обложения сбором признается квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 415 НК РФ ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

При этом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.

На территории г. Москвы ставки торгового сбора установлены в соответствии с законом г. Москвы от 17.12.2014 "О торговом сборе".

В соответствии с п. 1 ст. 417 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

В соответствии с п. 2 ст. 417 НК РФ уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку ФИО6 прекратила предпринимательскую деятельность 21.11.2017 г. торговый сбор был начислен следующим образом: 1 кв. 2017 г. - 60000 руб. срок уплаты 25.04.2017 г., 4 кв. 2016 г. – 39536 руб. 06 коп. срок уплаты 25.01.2017 г.

Однако в нарушение п. 1 ст. 417 НК РФ сумма торгового сбора не была уплачена налогоплательщиком в установленный законодательством срок.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

В адрес налогоплательщика были направлено требование № 1476 от 25.05.2023 г. на сумму 430822 руб. 41 коп. (недоимка по торговому сбору, пени), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 302 Королевского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч. 3).

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2, пункт 6 части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

14.09.2023 г. мировой судья судебного участка № 302 Королевского судебного района Московской области вынес судебный приказ №2а-1999/2023, который был отменен 16.07.2024 г., в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительного его исполнения.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась в Королевский городской суд Московской области с настоящим административным иском 15.01.2025 г.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Вместе с тем, административный истец заявил ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании недоимки за 2016-2017 г.г.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Суд полагает возможным заявленные требования удовлетворить, восстановить Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области процессуальный срок на взыскание недоимки.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области от 12.03.2025 г. на судебный запрос, согласно данным ПК АИС «Налог-3» ФИО7 стояла на учете в качестве плательщика торгового сбора с 17.10.2016 г. по 21.11.2017 г. в ИФНС России № 4 по г. Москве. С 2021 года учет всех налоговых обязательств осуществляется налоговыми органами централизованно - в налоговом органе по месту регистрации налогоплательщика, все налоговые обязательства и меры принудительного взыскания переданы в Межрайонную ИФНС России № 2 по Московской области из ИФНС № 4 по г. Москве.

Тем не менее, администратором торгового сбора, вне зависимости от учета налоговых обязательств, является ИФНС № 4 по г. Москве.

Инспекцией налоговые обязательства переданы с задолженностью. А именно:

- Задолженность по торговому сбору в общей сумме налога - 300 000 руб.;

- Пени по торговому сбору в сумме - 84 462.50 руб.;

Таким образом, в акте совместной сверки № ЗП4072-1-1 по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 01.10.2019г., сформированной МРИ ФНС России № 2 вышеуказанная задолженность по Торговому сбору отсутствовала, так как карточка налоговых обязательств с задолженностью передана из ИФНС № 4 по г. Москве в МРИ ФНС №2 в 2021 г.

07.08.2024 г. ФИО1 письменно обратилась в Инспекцию по вопросам образовавшейся задолженности по торговому сбору, с приложением акта сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 01.10.2019г., №ЗП4072_1_1.

28.08.2024 г. был направлен ответ на вышеуказанное обращение, где также даны подробные разъяснения по видам налога, срокам образования задолженности, а также разъяснения по акту совместной сверки от 01.10.2019 г.

В связи с несогласием с суммой переданного сальдо расчетов по торговому сбору и для урегулирования сложившейся ситуации, Инспекцией направлен запрос № 17-14/11738@ от 12.08.2024г. в ИФНС № 4 по г. Москве для рассмотрения вопроса по правомерности начислений торгового сбора.

Согласно сведений, содержащихся в информационных ресурсах налоговых органов ФИО1 была поставлена на учет в качестве плательщика торгового сбора в Налоговом органе на основании акта Департамента о выявлении нового объекта обложения торговым сбором № 7823 от 09.02.2017 г. в отношении объекта торгового сбора, расположенного по адресу: 119146, <...> 10-2-1а (наименование объекта «Аленький цветочек»). Дата возникновения объекта обложения сбором - 17.10.2016 г. Сумма сбора за квартал 60 000руб.

21.11.2017 г. ФИО1 снята с учета в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 5 статьи 84 Кодекса, в случаях прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, снятие его с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным Кодексом, осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Таким образом, ФИО1 снята с учета в качестве плательщика торгового сбора по общим основаниям, в связи с прекращением осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с 21.11.2017 г.

Исходя из вышеизложенного, ФИО1 являлась плательщиком торгового сбора по указанному объекту с 17.10.2016 по 21.11.2017гг. в связи с чем Налоговым органом проведены начисления по торговому сбору в общей сумме 300 000.00руб. (за 4 квартал 2016года и с 1 по 4 кварталы 2017 года по 60 000.00руб. за квартал).

Налоговым органом, меры принудительного взыскания приняты в срок, установленные законодательством о налогах и сборах).

Денежные средства, поступившие после 01.01.2023, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и определяются налоговым органом по принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), а именно:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

С учетом взысканных денежных средств службой судебных приставов (Королевский ГОСП ГУ ФССП России по Московской области) по судебным приказам № 2а - 93/2024 от 18.01.2024г. и № 2а-1999/2023 от 14.09.2023г. остаток отрицательного сальдо на 10.03.2025г. составил - 511 055.88 руб. Из них:

- Задолженность по торговому сбору, уплачиваемый на территориях городов федерального значения в общей сумме - 278 932.06 руб.

- пени в сумме - 232 123.82 руб.

Таким образом, денежные средства, поступившие по платежным документам с 01.01.2023, признаются ЕНП и участвуют в погашении общей совокупной обязанности, имеющейся на ЕНС на дату поступления платежа, а не конкретной обязанности по налогу (сбору, авансовому платежу по налогу).

Является необоснованным и противоречит материалам дела и представленным доказательствам доводы ответчика, что истцом неверно рассчитана сумма пени.

В материалы дела истцом представлен подробный расчет сумм пени. Доказательства обратного стороной ответчика не представлены.

Оснований сомневаться в обоснованности представленного расчета задолженности у суда не имеется. Доказательств, опровергающих факт наличия задолженности, административным ответчиком не представлено. Расчет проверен судом, соответствует фактическим обстоятельствам.

Кроме того, положениями п. 4 и 5 ст. 416 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор, плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган.

Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

Плательщик сбора представляет указанное уведомление не позднее пяти дней с даты прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор.

Формы уведомлений, а также порядок и состав сведений, указываемых в уведомлениях, определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ФИО1 доказательств направления такого уведомления в адрес налогового органа не представлено, в связи с чем торговый сбор обоснованно рассчитан за период по дату прекращения ею статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, расчеты произведены административным истцом в соответствии с требованиями налогового законодательства и признаются судом правильными. Задолженность административным ответчиком не оплачена, что свидетельствует о наличии оснований для взыскания с ФИО1 указанной задолженности.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ ФИО3 не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с административного ответчика недоимку по торговому сбору за 4 кв. 2016 г. и 1 кв. 2017 г. в сумме 99536 руб. 06 коп., пени за период до 01.01.2023 г. в сумме 99969 руб. 88 коп., пени за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2024 г. в сумме 16965 руб. 78 коп., а всего на сумму 199505 (сто девяносто девять пятьсот пять) руб. 94 коп., подлежат удовлетворению.

В связи с удовлетворением иска, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 6985 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области недоимку по торговому сбору за 4 кв. 2016 г. и 1 кв. 2017 г. в сумме 99536 руб. 06 коп., пени за период до 01.01.2023 г. в сумме 99969 руб. 88 коп., пени за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2024 г. в сумме 16965 руб. 78 коп., а всего на сумму 199505 (сто девяносто девять пятьсот пять) руб. 94 коп., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6985 (шесть тысяч девятьсот восемьдесят пять) руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Касьянов В.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 24.03.2025 г.