Решение по делу № 2А-1399/2023 от 12.04.2023

Дело номера-1399/2023

УИД № 34RS0006-01-2023-000780-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 12 апреля 2023 года

Советский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Пустовой А.Г.,

при секретаре Дербенько Т.Ю.

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 10 по Волгоградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 в котором просила взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по страховым взносам на обязательной медицинское и обязательное пенсионное страхование.

В обоснование заявленных требований истец указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов и обязан уплатить страховые взносы:

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей- в размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г.; 29 354 рублей- за расчетный период 2019 г.; 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей- в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г.,29 354 рублей за расчетный период 2-19 года, 34 448 рублей за расчетный период 2020 год, плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 г., 6 884 рублей за период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 г.

Подлежащая уплате административным ответчиком сумма по страховым взносам составила:

на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, пеня в размере 3 613 рублей 11 копеек ( 2017-2020годы); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года составляет пеня 16 382 рубля 86 копеек.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 1 100 рублей 95 копеек ( 3-4 квартал 2016 г., 1 квартал 2017 г.).

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 20 рублей 24 копеек ( 2018-2019 годы).

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 218 рублей 29 копеек. Всего на общую сумму 21 335 рублей 45 копеек ( 2017-2019 годы).

В соответствии со ст. 69,70 НУ РФ инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени номер от 19.12. 2021г, срок исполнения требования 27.01.2022г.

Направленное в адрес налогоплательщика требование об уплате налога не исполнено.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требование не признала, просила отказать в полном объеме.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлены следующие обстоятельства.

ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком страховых взносов.

Подлежащая уплате административным ответчиком сумма по страховым взносам составила:

на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата, пеня в размере 3 613 рублей 11 копеек ( 2017-2020годы); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с дата составляет пеня 16 382 рубля 86 копеек;

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 1 100 рублей 95 копеек ( 3-4 квартал 2016 г., 1 квартал 2017 г.).

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 20 рублей 24 копеек ( 2018-2019 годы).

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 218 рублей 29 копеек. Всего на общую сумму 21 335 рублей 45 копеек ( 2017-2019 годы).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 108 Волгоградской области от 16 марта 2022 г. с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 21,51 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 218,5 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 4280,4 руб., Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с дата, пеня в размере 3 613 рублей 13 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с дата пеня 16 382 рубля 86 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 108 Советского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 01 сентября 2022 года данный судебный приказ отменен ( л.д.11).

Административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России №10 по Волгоградской области поступило в Советский районный суд г. Волгограда 02 марта 2023 года.

По общему правилу, предусмотренному пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться, что следует из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации (в том числе, в определении от дата N 479-О-О).

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от дата N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Заявляя о взыскании пеней по страховым взносам, единому налогу на вмененный налог, налогу на имущество, и земельному налогу, налоговый орган не представил доказательств, того, что налогу и взносы, на которые начислены заявленные пени уплачены административным ответчиком и что возможность взыскания недоимки по данным налогам и взносам административным истцом не утрачена.

При изложенных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу, что отсутствуют основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пеней.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в течение месяца после изготовления решения суда в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г. Волгограда.

Судья А.Г.Пустовая

Мотивированный текст решения изготовлен 26 апреля 2023 года

Судья А.Г.Пустовая