...
...
Решение в окончательной форме изготовлено 5 июня 2023 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 мая 2023 года г.Улан-Удэ
Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Помишиной Л.Н., при секретаре судебного заседания Балдановой М.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело ... по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Обращаясь в суд, УФНС России по РБ согласно уточненным требованиям просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 761,53 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 3143,02 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на налоговом учете в УФНС по РБ в качестве налогоплательщика – адвоката с 23 сентября 2009 года по настоящее время. На основании ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов. В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют за расчетный период 2019 года – 29354 руб., за расчетный период 2021 года – 32448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют: за расчетный период 2019 года – 6884 руб., за расчетный период 2021 года – 8426 руб. В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям в полном объеме ответчиком своевременно не исполнена. Налогоплательщику направлялись требования ... по состоянию на 6 ноября 2021 года на общую сумму 4295,32 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 15 декабря 2021 года; ... по состоянию на 14 января 2022 года на общую сумму 40908,74 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 15 февраля 2022 года. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены в части начисленных сумм пени.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО4 уточненные заявленные требования поддержал в полном объеме, указав, что налоговым органом из расчета пени исключены суммы с учетом срока исковой давности, соответственно, заявленная к взысканию сумма уменьшилась.
Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В статье 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности (ч. 2 ст. 8 НК РФ).
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ч. 3 ст. 8 НК РФ).
Кроме того, согласно п. 2 ст. 44 Кодекса обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 1 июля 2017 года, плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. С января 2017 года вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части II НК РФ.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.
В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
По делу установлено, что согласно сведениям Адвокатской палаты РБ от 27 марта 2023 года ФИО2 состоит в реестре адвокатов Республики Бурятия с 23 сентября 2002 года на основании распоряжения Управления Министерства юстиции РФ по РБ №1 по настоящее время. В период с 2019 года по 2022 годы статус адвоката не приостанавливался.
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов административный ответчик ФИО2 имеет задолженность по пени за 2019 и 2020 годы: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 761,53 руб. (389,97 руб. + 364,40 руб. (по требованию ...) + 7,16 руб. (по требованию ...)), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 3143,02 руб. (1712,11 руб. + 1403,33 руб. (по требованию ...) +27,58 руб. (по требованию ...)).
Согласно Требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ... по состоянию на 6 ноября 2021 года ответчик извещен об оплате задолженности в срок до 15 декабря 2021 года; ... по состоянию на 14 января 2022 года ответчик извещен об оплате задолженности в срок до 15 февраля 2022 года.
В установленные сроки 13 апреля 2022 года налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по указанным Требованиям.
20 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №3 Советского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия вынесен судебный приказ ... о взыскании недоимки в размере 45179,85 руб., в том числе пени на ОПС – 3411,11 руб., на ОМС – 814,48 руб.
21 сентября 2022 года по заявлению ФИО2 от 13 сентября 2022 года определением мирового судьи вышеназванный судебный приказ был отменен.
С настоящим иском в суд налоговый орган обратился в установленные сроки 20 марта 2023 года посредством подачи иска в канцелярию суда, что подтверждается отметкой суда о входящей корреспонденции .... Так, согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Поскольку ответчик ФИО2, будучи налогоплательщиком сборов, не исполнил свою обязанность по своевременной уплате страховых взносов, указанная сумма задолженности по пени подлежит взысканию в судебном порядке.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (например, в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П), что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что начисление и взыскание пени в данном случае будет правомерным и единственно возможным механизмом возмещения ущерба, нанесенного государству путем неуплаты налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате указанных в Требованиях сборов, при этом, нормы закона не содержат оснований для снижения суммы пени, либо освобождения страхователей от их уплаты.
Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить требования налогового органа в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика ФИО1 ФИО7 (ИНН ...), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: ... в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия задолженность по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 761,53 руб., по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 3143,02 руб., всего взыскать: 3904,55 рублей.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Советский районный суд г.Улан-Удэ.
Судья Л.Н. Помишина