Решение по делу № 2А-2549/2023 от 24.05.2023

УИД 48RS0001-01-2023-001111-87

Дело № 2а-2549/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 мая 2023 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Даниловой О.И.,

при секретаре Дубровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г.; пени налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2022 г. на общую сумму 18 479, 35 руб.

В обоснование требований истец указал, что с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 17.06.2020г. по 30.05.2022г., ей начислены страховые взносы за 2022г. Ответчику были направлено требование об уплате выявленной недоимки, однако, до настоящего времени ответчик обязанность по уплате задолженности не исполнил. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, истец просил взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам 2022 г. и пени в общей сумме 18 479, 35 руб.

Впоследствии административным истцом были уточнены требования, в которых он просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. на общую сумму 8,86 руб.

Представитель истца УФНС России по Липецкой области, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представитель истца в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 17.06.2020г. по 30.05.2022г.

ФИО1 были начислены страховые взносы за 2022г. по требованию № 21928 от 04.07.2022г.:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 14259,49 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 3628,94 руб.

Кроме того, ФИО1 были начислены пени взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2022 г. в размере 590, 92 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом принимается представленный истцом расчет задолженности, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, является математически правильным, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

В адрес ответчика было направлено требование № 21928 от 04.07.2022г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование со сроком исполнения до 20.07.2022г., что подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика, однако в добровольном порядке уплата недоимки не производилась.

По заявлению МИФНС России № 6 по Липецкой области в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 20 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени, который определением мирового судьи от 07.09.2022 г. был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

06.03.2023 г. налоговым органом предъявлен настоящий иск.

Таким образом, порядок взыскания налога и срок обращения в суд административным истцом соблюден.

Истцом были заявлены требования о взыскании задолженности на общую сумму 18409,35 руб.

Согласно представленных истцом платежных документов, ФИО1 был произведен платеж по налогам на общую сумму 17887,98 руб. (14 259, 49 руб. и 3 628, 49 руб.).

Таким образом, размер недоплаты составлял 521,37 руб. (18409,35 руб.- 17887,98 руб.)

Однако, 24.03.2023г. от административного истца поступили уточнения, в которых было указано, что задолженность по пени отсутствует, истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. на общую сумму 8,86 руб.

Обоснование данного расчета истцом не представлено.

Затем 10.05.2023г. административным истцом были уточнены требования, в которых он просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г., а также пени налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2022 г. на общую сумму 599,78 руб.

15.05.2023г. ФИО1 были представлены платежные документы, подтверждающие оплату задолженности на сумму 599, 78 руб., свидетельствующие о полном погашении имеющейся у нее задолженности.

Таким образом, в процессе рассмотрения дела истцом была погашена в полном объеме, задолженность указанная истцом в административном исковом заявлении, а именно на сумму 18409 руб. 35 коп.

С учетом изложенного, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению, с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по налогам на общую сумму 18409 руб. 35 коп., из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в сумме 14259,49 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в сумме 3628,94 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2022г. в размере 590,92 руб.

В связи с добровольной уплатой налога решение не обращать к исполнению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 398043, <адрес>, задолженность по налогам на общую сумму 18409 руб. 35 коп., из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в сумме 14259,49 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в сумме 3628,94 руб.;

Решение к исполнению не приводить.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья /подпись/ О.И. Данилова

Мотивированное решение

изготовлено 31.05.2023г.