Решение по делу № 2А-3041/2025 от 12.05.2025

< >

УИД 35RS0001-01-2025-002824-58

Пр-во № 2а-3041/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 г. г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Тихомировой Е.Н.,

при секретаре Труфановой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав в обоснование, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 г. по уплате земельного налога за период 2022 г. в сумме 349,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 г. - взыскивается в рамках настоящего дела. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в том числе.

С 26.07.2017 г. по 12.12.2019 г. ФИО1 был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя, на основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. Согласно подп. 2 п. 1 указанной статьи, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ). Указанные пени начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 5 840,00 руб. за период с 10.01.2019 г. по 30.12.2019 г. в размере 504,83 руб., на недоимку в сумме 6 532,40 руб. за период с 28.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 1 059,22 руб., на недоимку в сумме 6 884,00 руб. за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 1 325,30 руб. На недоимку на обязательное страхование по ОПС в сумме 26 545,00 руб. с 10.01.2019 г. по 30.12.2019 г. в размере 1 139,03 руб., на недоимку в сумме 27 854,74 руб. с 28.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 2 262,12 руб., на недоимку в сумме 29 354,00 руб. с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 5 651,15 руб. За период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г. на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) начислены пени в сумме 1 367,94 руб. С учетом уменьшения размера задолженности, остаток задолженности по пени, подлежащий взысканию в рамках настоящего дела составляет 12 930,28 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 земельный налог в сумме 349,00 рублей; пени в размере 12 930,28 рублей, а всего взыскать 13 279,28 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении представлено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования признал в полном объеме, пояснил, что погасить задолженность в полном размере не имеет возможности в силу состояния здоровья и отсутствия постоянного заработка.

Суд, обозрев административное дело №, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 г. введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счета и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Судом установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Указанному налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 29 июля 2023 г. по уплате земельного налога за период 2022 г. в сумме 349 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2023 г.

В период с 26 июля 2017 г. по 12 декабря 2019 г. ФИО1 был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя, на основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. Согласно подп. 2 п. 1 ст. указанной статьи, страховые взносы на обязательное медицинское страхование составили в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

по страховым взносам на ОМС в сумме 5 840 рублей 00 копеек за период с 10 января 2019 г. по 30 декабря 2019 г. в размере 504 рубля 83 копейки, в сумме 6 532 рублей 40 копеек за период с 28 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 059 рублей 22 копейки, в сумме 6 884 рублей 00 копеек за период с 01 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 325 рублей 30 копеек;

по страховым взносам на ОПС в сумме 26 545 рублей 00 копеек за период с 10 января 2019 г. по 30 декабря 2019 г. в размере 1 139 рублей 03 копейки, в сумме 27 854 рублей 74 копейки за период с 28 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 2 262 рублей 12 копеек, в сумме 29 354 рублей 00 копеек за период с 01 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 5 651 рублей 15 копеек.

За период с 01 января 2023 г. по 10 января 2024 г. на отрицательное сальдо единого налогового счета начислены пени в сумме 1 367 рублей 94 копейки. С учетом уменьшения размера задолженности, остаток задолженности по пени составляет 12 930,28 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

После принятия в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом решения № от 25 декабря 2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств, составлено и направлено в судебный участок № мирового судьи по Вологодской области заявление о выдаче < > на взыскание задолженности по обязательным платежам, отрицательное сальдо ЕНС по которому определено на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа в размере 13 279,28 рублей.

По делу № был вынесен < > от 10 октября 2024 г., который был отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 22 от 05.11.2024 г., шестимесячный срок для обращения административного истца с исковыми требованиями не истек.

Административным ответчиком каких-либо возражений, доказательств оплаты суду не представлено.

Таким образом, требования административного органа законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 земельный налог в сумме 349 рублей; пени в размере 12 930 рублей 28 копеек, а всего взыскать 13 279 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 15 мая 2025 г.

Судья < > Е.Н. Тихомирова

Подлинный документ

подшит в дело

УИД 35RS0001-01-2025-002824-58

производство № 2а-3041/2025

Череповецкого городского суда

Вологодской области