Решение по делу № 2А-3178/2024 от 03.02.2025

Дело № 2а-397/2025

УИД 42RS0002-01-2024-004877-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Хряпочкина М.Ю.

при секретаре Захаровой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Белове

03 февраля 2025 г.

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИ ФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов и пени. На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 22917,43 руб., в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 2993,71 руб.;

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 777,40 руб.;

- пени в размере 19146,32 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные пояснения (л.д. 56, 65-75).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, почтовое уведомление вернулось в адрес суда с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 57-58).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 55).

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п.1 ст.8 НК РФ).

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога – извещение о неуплаченной сумме налога и обязанности в установленный срок ее уплатить. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2019г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты физическим лицам, производится самостоятельно и подлежит уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

ФИО1, является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС (являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 16 об.-17).

В связи с неуплатой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам в размере 8096,25 руб. (6636,25 руб. - ОПС, 1460 руб. ОМС) и пени в размере 27,19 руб. (22,19 руб. ОПС, 4,90 руб. ОМС), в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 67). Указанное требование направлялось почтой и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы (л.д. 46).

В связи с неуплатой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам в размере 36238,00 руб. (29354,00 руб. - ОПС, 6884 руб. ОМС), пени в размере 113,24 руб. (91,73 руб. – ОПС, 21,51 руб. - ОМС) в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51). Указанное требование направлялось почтой и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы (л.д. 46).

В связи с неуплатой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам в размере 28744,00 руб. (20318,00 руб. - ОПС, 8426 руб. ОМС), пени в размере 48,86 руб. (34,54 руб. – ОПС, 14,32 руб. – ОМС) в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50). Указанное требование направлялось почтой и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы (л.д. 46).

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области по делу № о взыскании задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20318, руб., по страховым взносам в ФФОМС 8436 налогам в размере 28820,04 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 64).

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области по делу № о взыскании задолженности по налогам в размере 36234,04 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63).

В связи с неуплатой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам в размере 3771,11 руб. (2993,71 руб. - ОПС, 777,40 руб. - ОМС) и пени в размере 32,96 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48-49). Указанное требование направлялось почтой и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы (л.д. 46).

В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам в размере 68737,64 руб. (52652,50 руб. - ОПС, 16085,14 руб. - ОМС) и пени в размере 14833,25 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10). Указанное требование направлялось через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы (л.д. 20 об.).

МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 58702,59 руб. (л.д. 11). Указанное решение направлялось через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы (л.д. 20).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа № о взыскании задолженности с налогоплательщика в размере 22917,43 руб. (л.д. 7-9).

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области по делу № о взыскании задолженности по налогам в размере 22917,43 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61).

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области по делу № о взыскании задолженности по налогам в размере 22917,43 руб. (л.д. 9 об.).

Согласно письменных пояснений административного истца от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 66283,11 руб., в том числе:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме – 29308,57 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме – 10609,93 руб.;

- задолженность по пене в сумме 26364,61 руб., начисленной в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговым органом направлены в суды заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которых вынесены судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ на 36234,04 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28820,04 руб..

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 11,65 руб., перечисленные службой судебных приставов, поступили на реквизиты налогового органа и учтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 28822,97 руб., перечисленные службой судебных приставов, поступили на реквизиты налогового органа и учтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом поступивших денежных средств на реквизиты налогового органа остаток задолженности по судебным приказам составляет 28807,56 руб., в том числе:

- по судебному приказу № составляет 0,00 руб.;

- по судебному приказу № составляет 28807,56 руб. (недоимка по налогам – 28744,00 руб., задолженность по пене – 63,56 руб.).

В связи с вступлением в силу ФЗ №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах ФНС России внедрен институт Единого налогового счета.

Согласно положениям п. 1 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 78467,43 руб., в том числе пени в сумме 9725,96 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 9725,96 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 59128,38 руб., в том числе пени 19209,88 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 63,56 руб.. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.: 19209,88 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 63 руб. 56 коп (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19146,32 руб..

С 01.01.2023 начисление пени производится на общую сумму отрицательного сальдо.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям п. 9 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

На основании ст. ст. 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности по налогам от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 83570,89 руб., в котором ему сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы (л.д. 20). В установленный срок ФИО1 требование не исполнено.

Также в соответствии со ст. 46 НК РФ налогоплательщику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы (л.д. 20 об.).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7. ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

Доказательств того, что административный ответчик освобожден от уплаты налогов, либо погасил образовавшуюся задолженность по налогам, страховым взносам и пени суду не представлено и материалы дела не содержат.

Представленный расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, и суд его признает достоверным, поскольку он соответствует требованиям ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ и ставкам, утвержденным уполномоченными органами.

С учетом изложенного, административный иск МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

В рассматриваемом случае в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам, пени и штрафам в общем размере 83570,89 руб. установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах, последним днем на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу подготовило заявление о вынесении судебного приказа № в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в размере 22917,43 руб. (л.д. 7).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ определением и.о. мирового судьи судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области судебный приказ № был отменен (л.д. 9 об.).

С настоящим административным иском МИ ФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 4000 рублей.

Административный истец в силу подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 22917,43 руб., в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

- пени в размере 19146,32 руб.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: <данные изъяты>

БИК банка получателя средств: №

Номер счета банка получателя средств: №

получатель: <данные изъяты>

ИНН получателя: №

КПП получателя: №

Единый казначейский счет: №

КБК №

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 17.02.2025.

Судья

/подпись/

М.Ю. Хряпочкин