Решение по делу № 2А-3219/2025 от 24.07.2025 | Бийский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-3219/2025

УИД: 22RS0013-01-2025-003853-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Дорофеевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пеней, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 12035,08 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО3 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты названных налогов, а также исчисленных по ним пеней. Однако налоги и пени своевременно уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 10 г.Бийска 21 августа 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной суммы пеней, который 3 февраля 2025 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО4 возражала против удовлетворения требований.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО2, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составила 186509,64 руб., из них: 8516 руб. - транспортный налог за 2019 год, 114534 руб. - налог на имущество за 2017 год, 7710 руб. - налог на имущество за 2017 год, 21112 руб. - налог на имущество за 2019 год, 6163 руб. - налог на имущество за 2019 год, 2672 руб. - налог на имущество за 2019 год, 828 руб. - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2018 год, 14575,53 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, 10399,11 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с суммы, превышающей 300000 руб., за 2018 год.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

21 сентября 2023 года налоговым органом было выставлено требование № 233434 об уплате ФИО2 в срок до 28 декабря 2023 года транспортного налога в сумме 109468 руб., налога на имущество (в городских округах) в сумме 150883 руб., налога на имущества (в сельских поселения) в сумме 8082 руб., земельного налога в сумме 709 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 23026 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 39550,17 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 1485,49 руб. Кроме того, в указанном требовании ФИО2 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам и страховым взносам, в сумме 112257,66 руб. 25 сентября 2023 года указанное требование было направлено административному ответчику заказным письмом по месту его жительства.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в сумме 12035,08 руб. Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 10 г.Бийска 8 августа 2024 года, то есть с соблюдением срока, установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Кодекса.

21 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 10 г.Бийска выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 3 февраля 2025 года в связи с поступлением возражений от должника.

В этой связи административный иск 26 июня 2025 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с настоящим административным иском, просит взыскать пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 31 января 2024 года по 5 августа 2024 года в сумме 12035,08 руб.

Как следует из материалов дела, совокупная обязанность по уплате налогов в период с 31 января 2024 года по 21 июня 2024 года составляла 148046,64 руб. и включала в себя: недоимку по налогу на имущество (в границах городского округа) за 2017 год в размере 114534 руб., недоимку по налогу на имущество (в границах сельских поселений) за 2017 год в размере 7710 руб., недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2018 год в размере 828 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 14575,53 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (с суммы, превышающей 300000 руб.) за 2018 год в размере 10399,11 руб.

Совокупная обязанность по уплате налогов в период с 22 июня 2024 года по 18 июля 2024 года составляла 33512,64 руб. и включала в себя: недоимку по налогу на имущество (в границах сельских поселений) за 2017 год в размере 7710 руб., недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2018 год в размере 828 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 14575,53 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (с суммы, превышающей 300000 руб.) за 2018 год в размере 10399,11 руб.

Совокупная обязанность по уплате налогов в период с 19 июля 2024 года по 5 августа 2024 года составляла 25802,64 руб. и включала в себя: недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2018 год в размере 828 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 14575,53 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (с суммы, превышающей 300000 руб.) за 2018 год в размере 10399,11 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 59 Кодекса законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных и местных налогов.

Решением Барнаульской городской Думы от 23 декабря 2022 года № 69 утвержден Перечень дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов.

Согласно пункту 4 данного Перечня признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность в части сумм местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Решением Собрания депутатов Айского сельсовета Алтайского района Алтайского края от 30 мая 2024 года № 3 на территории муниципального образования Айский сельсовет Алтайского района Алтайского края установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов.

Признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию согласно пункту 1 приложения № 1 к указанному решению задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Как следует из материалов дела, решением налогового органа от 21 июня 2024 года № 31174 на основании пункта 3 статьи 59 Кодекса признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по налогу на имущество физических лиц (в границах городского округа) за 2017 год в размере 114534 руб.

Решением налогового органа от 18 июля 2024 года № 41212 на основании пункта 3 статьи 59 Кодекса признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по налогу на имущество физических лиц (в границах сельских поселений) за 2017 год в размере 7710 руб.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 3 июня 2022 года, вступившим в законную силу 5 июля 2022 года (административное дело № 2а-1607/2022), было отказано в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 14575,53 руб.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 6 мая 2025 года, вступившим в законную силу 24 июня 2025 года (административное дело № 2а-1164/2025), было отказано во взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (с суммы, превышающей 300000 руб.) за 2018 год в размере 10399,11 руб. и по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2018 год в размере 828 руб.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взыскания пени, начисленных на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Учитывая вышеприведенные положения действующего налогового законодательства, регулирующего порядок взыскания пени, а также позицию Конституционного Суда Российской Федерации, принимая во внимание, что задолженность по налогу на имущество (в границах городского округа) за 2017 год в размере 114534 руб., по налогу на имущество (в границах сельских поселений) за 2017 год в размере 7710 руб., была признана налоговым органом безнадежной к взысканию и списана, а во взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 14575,53 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (с суммы, превышающей 300000 руб.) за 2018 год в размере 10399,11 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2018 год в размере 828 руб., было отказано вступившими в законную силу решениями Бийского городского суда от 3 июня 2022 года по делу № 2а-1607/2022, от 6 мая 2025 года по делу № 2а-1164/2025, суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО2 пеней, начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов, страховых взносов за период с 31 января 2024 года по 5 августа 2024 года в размере 12035,08 руб.

При таких обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

Мотивированное решение изготовлено 24 июля 2025 года.

<данные изъяты>