Решение по делу № 2А-1273/2022 от 22.11.2022 | Самарский районный суд г. Самары (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Барабошкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1273/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к Козельской Александре Сергеевне о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Козельской А.С., в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность в размере 59 999,72 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8 426,00 руб., пеня за 2021 год в размере 3650,25 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня за 2016-2019 год в размере 370,72 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2014-2019 год в размере 869,68 руб.

Определением Самарского районного суда г. Самары от 26.10.2022 производство по административному делу №2а-1273/2022 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к Козельской А.С. прекращено в части взыскания с Козельской Александры Сергеевны, задолженности в сумме 370,72 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня за 2016-2019 год в размере 370,72 руб.

Определением Самарского районного суда г. Самары от 02.11.2022 года производство по административному делу №2а-1273/2022 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к Козельской А.С. прекращено в части взыскания с Козельской Александры Сергеевны задолженности в сумме 48 461, 4 руб., в том числе:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8 426,00 руб., пеня за 2021 год в размере 1467,17 руб.,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 32 448,00 руб., пеня за 2017-2019 год в размере 6120,23 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком налогов на имущество и земельного налога ввиду наличия у нее объектов налогообложения (земельного участка и квартиры). В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату земельного налога, налога на имущество в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. Кроме того, Козельская имела статус адвоката и должна была своевременно уплачивать страховые взносы. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями, в которых просил взыскать с Козельской Александры Сергеевны вышеуказанной недоимки на общую сумму 11 167,60 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Козельская А.С. в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, материал № 2а-1273/2022 (по заявлению о вынесении судебного приказа), суд полагает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с главами 28,31 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005г. «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005г. № 188 «Об установлении земельного налога» должник является налогоплательщиком налога на имуществом физических лиц и земельного участка признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Статьей 72 указанного Кодекса установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, сборов обеспечивается пенями, которые плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками.

В соответствии с постановлением КС РФ от 17.12.1996 г. №20-П, определения КС РФ от 04.07.2002 № 2002 № 200-о, пунктами 19, 20 постановления ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлено, что во вменяемый налоговый период Козельская А.С. являлась собственником земельного участка по адресу, <адрес>, кадастровый №, поэтому она являлась налогоплательщиком земельного налога, которые обязана уплачивать в соответствии с требованиями Закона.

Разрешая заявленные требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2014 год в размере 231,81 руб., пеня за 2015 год в размере 231,63 руб., пеня за 2016 год в размере 188,95 руб., пеня за 2019 год в размере 6,40 руб., суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности на сумму 7 614, 00 рублей по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности на сумму 8 385,00 рублей по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности на сумму 8 335,00 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности на сумму 8747,00 рублей по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление №от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности на сумму 22 735,00 рублей по сроку исполнения не позднее 01.12.2017г.

Отправка указанных уведомлений подтверждается почтовым реестром в материалах дела.

В связи с не поступлением оплаты, административным истцом в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ года

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены в полном объеме не были, 07.04.2022 года МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №49 Самарского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

14.04.2022 г. мировым судьей судебного участка №49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области по административному делу №2а-968/2022 был вынесен судебный приказ №2а-968/2022 о взыскании с Козельской А.С. задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также госпошлины.

25.04.2022 г. Козельская А.С. обратилась к мировому судье с возражением относительно исполнения судебного приказа, просила его отменить, в связи с чем, 25.04.2022 мировым судьей судебного участка №49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-968/2022.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности недоимки по налогам с Козельской А.С. поступило в Самарский районный суд г. Самары и было зарегистрировано приемной суда 02.08.2022 за №ИЗ-1200/2022.

При этом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Заявленный административным истцом размер предъявляемых ко взысканию вышеуказанной задолженности пени по земельному налогу подтвержден документально, расчет судом проверен и признан правильным.

Так, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год начислен в общей сумме 636,00 руб. со сроком уплаты 01.10.2015. Оплата поступила в Инспекцию 09.09.2020 в сумме 636,00 руб. Остаток задолженности по налогу за 2014 год 0,00 руб. Сумма пени, вошедшая в требование от 24.12.2021 № 74738 в размере 231,81 руб., начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты выставления требования 24.12.2021г.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год начислен в общей сумме 636,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2016. Оплата поступила в Инспекцию лишь 09.09.2020 в сумме 38,47 руб., 23.09.2020 в сумме 300,00 руб., 16.06.2022 в сумме 297,53. Остаток задолженности по налогу за 2015 год 0,00 руб. Сумма пени, вошедшая в требование от 24.12.2021 № 74738 в размере 231,63 руб., начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты выставления требования 24.12.2021.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год начислен в общей сумме 636,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2016. Оплата поступила в Инспекцию 09.09.2020 в сумме 38,47 руб., 23.09.2020 в сумме 300,00 руб., 16.06.2022 в сумме 297,53. Остаток задолженности по налогу за 2016 год 0,00 руб. Сумма пени, вошедшая в требование от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 188,95 руб., начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты выставления требования ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год начислен в общей сумме 636,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Оплата в Инспекцию не поступала. Сумма пени, вошедшая в требование от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 133,99 руб., начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты выставления требования 24.12.2021г.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год начислен в общей сумме 636,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Оплата поступила в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ в сумме 636,00 руб. Остаток задолженности по налогу за 2019 год 0,00 руб. Сумма пени, вошедшая в требование от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 6,40 руб., начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты выставления требования 24.12.2021г.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчету пени не имеется. Иной расчет административным ответчиком в опровержение расчета истца не представлен. В материалах дела доказательства, опровергающие доводы административного истца, в том числе по своевременной и в полном объеме уплаты вышеуказанных налогов за спорный период отсутствуют, как и не представлено доказательств исполнения обязательства по уплате налогов в указанные периоды административным ответчиком.

Направление в адрес административного ответчика требования с предложением уплатить вышеуказанные пени не может расцениваться как произведенное с нарушением установленных законом порядка и сроков производства взыскания пени.

Положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющие порядок обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, не содержат ограничений относительно возможности обращения в суд по вопросу взыскания санкций за различные временные периоды времени нарушения обязанности по своевременной уплате налога.

Законоположения, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых реализовано налоговым органом.

Аналогичная позиция отражена в Кассационном определении Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 20.08.2021 N 88А-18288/2021 по делу N 2а-512/2021.

Таким образом, заявленные требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2014 год в размере 231,81 руб., пеня за 2015 год в размере 231,63 руб., пеня за 2016 год в размере 188,95 руб., пеня за 2019 год в размере 6,40 руб., подлежат удовлетворению.

Между тем, решением Самарского районного суда г.Самары от 07.06.2022 года вступившим в законную силу 23.07.2022 года, установлено, что налоговая задолженность по земельному налогу, а так же пени за 2018 год, была добровольно оплачена административным ответчиком, в связи с чем в удовлетворении данных требований было отказано. В силу ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Исходя из этого, повторное взыскание налоговой задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в сумме 76,90 рублей за 2018 год, является незаконным, в связи с чем, данные требования удовлетворению не подлежат.

Разрешая заявленные административные исковые требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2017 год в размере 3518,19 руб., пеня за 2018 год в размере 4596,65 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2018 год в размере 1212,44 руб., суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов, виды, размер и порядок исчисления и уплаты которых определены в статьях 430 и 432 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Судом достоверно установлено, что административным ответчиком статус адвоката прекращен - 22.11.2018г., что подтверждается выпиской из протокола № заседания Совета Палаты адвокатов ФИО2 <адрес> от 22.11.2018г., а также уведомлением МИНЮСТА РОССИИ за №, согласно которого в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» на основании выписки из протокола № заседания Совета Палаты адвокатов ФИО2 <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и уведомления Совета Палаты адвокатов ФИО2 <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, руководствуясь распоряжением Управления Министерства юстиции Российской Федерации по ФИО2 <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-р в региональный реестр адвокатов внесены сведения о прекращении статуса адвоката Козельской Александры Сергеевны.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта приобретения статуса адвоката, и прекращается с момента прекращения или приостановления статуса адвоката.

Уплата адвокатом страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, а также прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения при предоставлении ему необходимой медицинской помощи при наступлении страхового случая.

Государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (адвоката) не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя (адвоката), но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Поскольку статус адвоката Козельской А.С. не приостанавливался и не был прекращен до 22.11.2018г, то основания для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов за спорный налоговый период – 2017г. отсутствуют.

Судом установлено, что по страховым взносам за расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2017 (2017 год): на обязательное пенсионное страхование (ОПС) начислен налог за 2017 год в сумме 23400 руб., со сроком уплаты - 09.01.2018. Оплата в Инспекцию поступила -18.02.2021 в сумме 23 400,00 руб. За расчетный период с 01.01.2018 по 31.12.2018 (2018 год): на обязательное пенсионное страхование (ОПС) начислен налог за 2018 год в сумме 26545,00 руб., со сроком уплаты - 09.01.2019; 22.10.2022 произошло уменьшение налога по расчету в сумме 26545,00 руб. 22.10.2022 начислен налог за 2018 год в сумме 24185,44 руб. (дата начала расчета пени 14.12.2018). Оплата в Инспекцию поступила 18.02.2021 в сумме 14 181,44 руб. На обязательное медицинское страхование (ОМС) начислен налог за 2018 год в сумме 5840,00 руб., со сроком уплаты - 31.12.2019. 22.10.2022 произошло уменьшение налога по расчету в сумме 5840,00 руб.

Таким образом, налоговая инспекция правомерно произвела расчет задолженности и пени с момента возникновения задолженности.

Согласно пункту 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме ( п. 5 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "о федеральных органах налоговой полиции" По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Судом установлено, что МИФНС № 23 по Самарской области были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в общей сумме 5320,89 руб. со сроком уплаты 13.12.2018, Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год начислен в сумме 23 400.00 руб. со сроком уплаты 09.01.2018, Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. начислен в общей сумме 26545,00 руб. со сроком уплаты 09.01.2019г. В связи с не поступлением оплаты, административный истец обратился к мировому судье, реализовав свое право на принудительное взыскание. Мировым судьей судебного участка 49 Самарского судебного участка г.Самары был вынесен судебный приказ от 30.05.2019 № 2а-1154/19, который последствии не отменялся и был обращен к принудительному исполнению, согласно которого с административного ответчика судебными приставами была удержана сумма взыскания. Таким образом, оплата налога на обязательное пенсионное и медицинское страхование своевременно Козельской А.С. не была произведена. Налоговая инспекция правомерно произвела расчет пени с момента возникновения задолженности, в связи с чем, требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: пени за 2017-2018гг. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: пеня за 2018 год, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая заявленные административные исковые требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2017 год 970,64 руб., суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что на обязательное медицинское страхование (ОМС) начислен налог за 2017 год в сумме 4590,00 руб., со сроком уплаты-09.01.2018. Согласно представленных административным истцом сведений, в инспекцию оплата не поступала.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Судом установлено, что Мировым судьей судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по страховым взносам за 2017. В районный суд с исковым заявлением административный истец не обращался.

Определением Конституционного суда Российской Федерации от 8 февраля 20007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 налогового кодекса российской федерации и части 4 статьи 200 арбитражного процессуального кодекса российской федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательство и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способе обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" положения Налогового кодекса Российской Федерации, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременны приняты меры к принудительному взысканию сумма налогам.

Материалы административного дела не содержат доказательств, того что налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию страховых взносов на обязательное медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2017 год.

Таким образом, по настоящему делу административным истцом заявлены ко взысканию пени при отсутствии требований о взыскании суммы налога и отсутствии доказательств реализации налоговым органом мер к принудительному взысканию страховых взносов на обязательное медицинское страхование в испрашиваемый период (2017г.), соответственно не может быть признано обоснованным взыскание пеней, начисленных на такие недоимки.

С учетом вышеизложенного, заявленный административные исковые требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование : пени за 2017г. в размере 970,64 руб. удовлетворению не подлежит.

Разрешая заявленные требования о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2017 год в размере 133,99 руб., суд приходит к следующему выводу.

В материалах дела имеется надлежащим образом заверенная копия судебного приказа мирового судьи судебного участка № 49 Самарского судебного района г.Самары Самарской области №2а-2455/2019г. от 18.09.2019 года, который был выдан на основании заявления МИФНС №16 по Самарской области.

Согласно вышеупомянутого судебного приказа, с ФИО4 взыскана: сумма неуплаченного налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 г. в размере 36 рублей, за 2016 г. в размере 428 рублей, за 2017 г. в размере 471 рублей, пени в размере 7,72 рублей., сумма неуплаченного земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 г. в размере 636 рублей, за 2015 г. в размере 636 рублей, за 2016 г. в размере 636 рублей, за 2017 г. в размере 636 рублей, пени в размере 57,52 рублей.

Согласно квитанциям, приобщенным административным ответчиком, сумма неуплаченного земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 г. в размере 636 рублей, за 2015 г. в размере 636 рублей, за 2016 г. в размере 636 рублей, за 2017 г. в размере 636 рублей, пени в размере 57,52 рублей. оплачена ( квитанция на сумму 2544,00 от ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО: №, КБК №, назначение платежа - земельный налог, квитанция на сумму 57,57 руб., ОКТМО: № КБК №, назначение платежа: пени земельного налога, налоговый период 2017 год).

Таким образом, взыскание земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за 2017 в размере 133,99 рублей является неправомерным взысканием. Оплата была произведена по реквизитам, указанным взыскателем МИФНС №16 по Самарской области, признаются судом целевыми и идентифицирующими.

С учетом вышеизложенного, с Козельской А.С., подлежит взысканию задолженность в сумме 9986,07 рублей, в том числе:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2018 год в размере 1212,44 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2017 год в размере 3518,19 руб., пеня за 2018 год в размере 4596,65 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2014 год в размере 231,81 руб., пеня за 2015 год в размере 231,63, пеня за 2016 год в размере 188,95 руб., пеня за 2019 год в размере 6,40 руб.

Кроме того, 28.10.2022 года произведен анализ КРСБ Козельской А.С., по результатам анализа налоговым органом проведено уменьшение налога по расчету, а также выявлена переплата по транспортному налогу, сформированная за счет уменьшений налога по расчету в порядке зачета платежей до 2015 года. Между тем сумму выявленной переплаты суд в силу действующего законодательства не может зачесть в счет имеющейся задолженности.

В соответствии со ст.78 п.5 Налогового кодекса Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Положение не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменно заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Суд разъясняет, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к Козельской Александре Сергеевне о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с Козельской Александры Сергеевны (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН №, паспорт № ГУ МВД России по ФИО2 <адрес> 29.12.2018г. код подразделения 630-01, адрес регистрации: <адрес>) в доход бюджета задолженность :

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2018 год в размере 1212,44 руб.

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2017 год в размере 3518,19 руб., пеня за 2018 год в размере 4596,65 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2014 год в размере 231,81 руб., пеня за 2015 год в размере 231,63, пеня за 2016 год в размере 188,95 руб., пеня за 2019 год в размере 6,40 руб., а всего взыскать задолженность в размере 9986,07 рублей.

Взыскать с Козельской Александре Сергеевне (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН №, паспорт № ГУ МВД России по ФИО2 <адрес> 29.12.2018г. код подразделения 630-01, адрес регистрации: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 06.12.2022 г.

Судья: Е.А.Волобуева