Дело №2а-720/2025

25RS0029-01-2024-008566-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уссурийск 09 апреля 2025 г.

Уссурийский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Онищук Н.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Ключник Н.В., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с указанными требованиями к административному ответчику, в обоснование которых указал, что административный ответчик является действующим арбитражным управляющим с ДД.ММ.ГГ по настоящее время, в связи с чем является и плательщиком страховых взносов, а также имеет в собственности объект налогообложения, и является плательщиком налога на имущество и транспортного налога. Инспекцией были начислены суммы страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в сумме 26486,49 руб., а также налог на имущество за 2022г. в размере 530,23 руб., транспортный налог за 2022г. в размере 15371,69 руб. Однако в связи с тем, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не уплатил налог, согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему были начислены пени. Должнику было направлено требование с предложением добровольно оплатить сумму вышеуказанного налога и пени. В связи с ведением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате XXXX от ДД.ММ.ГГг. с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГ. При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону, выставление нового требования не предусмотрено. В связи с неуплатой задолженности истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГг. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. С учетом уточнений, ввиду частичной оплаты задолженности, просит взыскать с ответчика задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджет в систему РФ в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 932,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

В судебное заседание административный истец, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Представил письменные уточнения административного иска, в которых указал, что от ответчика поступил ЕНП в сумме 25824 руб., 52000 руб., которая в соответствии с положениями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, зачлись в счет погашения задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г., по транспортному налогу за 2022-2023гг., по налогу на имущество за 2022-2023гг., и в счет частичного погашения задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. Пеня по настоящему исковому заявлению не погашена, задолженность составляет в размере 932,67 руб.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против заявленных требований, поскольку полагал, что суммы налогов и страховых взносов он оплатил в полном объеме.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Как установлено пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом, а также следует из материалов административного дела, ФИО1 является действующим арбитражным управляющим с ДД.ММ.ГГ по настоящее время, в связи с чем согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227, подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации он является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в размере 26486,49 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГг.

Из материалов дела также следует, что налог на имущество за 2022 год, транспортной налог за 2022 год исчислен налоговым органом в налоговом уведомлении XXXX от ДД.ММ.ГГг. в сумме, соответственно, 1109 руб. и 32150 руб. Указанное налоговое уведомление передано административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, и получено ДД.ММ.ГГг., что подтверждается скриншотами личного кабинета налогоплательщика (л.д.16).

Согласно части 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, административным истцом соблюден порядок направления налогового уведомления ФИО1

Кроме того, налоговым органом произведен расчет пени с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг. в размере 932,67 руб. на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика в соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной Федеральным законом от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", начисленной на недоимку по страховым взносам за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год.

С ДД.ММ.ГГг. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГг. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного иска составило – 48246,61 руб.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику через личный кабинет направлено требование XXXX от ДД.ММ.ГГг., включавшего задолженность по транспортному налогу в размере 15371,69 руб., по налогу на имущество в размере 530,23 руб. (431,26 руб. + 98,97 руб.), а также пени в размере 63,61 руб. - со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГ. Следовательно, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа установлен до ДД.ММ.ГГ.

В указанное требование не вошла задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г. в размере 26486,49 руб. При этом, в требовании указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Решением МИФНС России XXXX по Приморскому краю от ДД.ММ.ГГ XXXX, принятым в порядке пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГг. XXXX, в размере 43049,80 руб. Данное решение направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГ (л.д.32).

ДД.ММ.ГГг. мировым судьей судебного участка №66 судебного района г.Уссурийска и Уссурийского района Приморского края был выдан судебный приказ №2а-880/2024 на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка №63 судебного района г.Уссурийска и Уссурийского района Приморского края от ДД.ММ.ГГг. судебный приказ отменен, поскольку поступили возражения относительно его исполнения. Срок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции не истек, поскольку административное исковое заявление направлено в суд почтой ДД.ММ.ГГг.

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

Расчет административного истца административным ответчиком не оспорен, признан судом правильным.

Исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГ в силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 1 пункта 7 статьи 45).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 настоящего Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, принимая во внимание, что от ФИО1 ДД.ММ.ГГ поступили в ЕНС денежные средства в сумме 25 824 руб., ДД.ММ.ГГ – 52000 руб., то согласно подпункту 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации указанная сумма обосновано направлена на погашение задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 26486,49 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 15 371,69 руб., за 2023 г. – 24 680 руб., по налогу на имущество за 2022 г. в сумме 530,23 руб., за 2023 г. – 1 144 руб., и в счет частичного погашения задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 9 611,59 руб., и не могла быть учтена в качестве погашения задолженности по пене в размере 932,67 руб.

Таким образом, оснований для отказа в удовлетворении требований административного истца не имеется, досудебный порядок урегулирования спора и срок обращения к мировому судье и в суд после отмены судебного приказа, административным истцом соблюден.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика в доход бюджета Уссурийского городского округа Приморского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, XXXX в доход бюджета задолженность: пени, подлежащей уплате в бюджет в систему РФ в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 932,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Уссурийского городского округа Приморского края государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Уссурийский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23 апреля 2025 года.

Судья Н.В. Онищук