Решение по делу № 2А-1202/2025 от 20.01.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г. и пени, по встречному административному исковому заявлению <ФИО> к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г. и пени безнадежной к взысканию.

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес>

20 января 2025 года

Видновский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Потаниной А.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г. и пени, по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г. и пени безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать суммы задолженности по страховым взносам в размере 46 641,68 руб., пени в размере 35 253,88 руб., из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 12 144,86 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26 545 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 г. в размере 4 111,82 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 г. в размере 5 840 руб.

- пени в размере 35 253,88 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состояла в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ У административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии. Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику предлагалось добровольно погасить числящуюся за ним задолженность по страховым взносам, однако, до настоящего времени задолженность не погашена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> выдан судебный приказ №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

ФИО1, не согласившись с заявленными требованиями, предъявила встречный административный иск, в котором просила признать безнадежной к взысканию с нее задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 12 144,86 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26 545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4 111,82 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5 840 руб., пени в размере 35 253,88 руб., поскольку в отношении указанной задолженности истек срок ее взыскания. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 г. должны быть уплачены до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании указанных страховых взносов. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен. В установленный шестимесячный срок МИФНС № суд с административным иском о взыскании данной задолженности не обращалась. Однако, ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение установленного порядка, МИФНС № повторно обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении указанных страховых взносов, таким образов искусственно обнулив предыдущие пропущенные сроки.

Административный истец (административный ответчик) – представитель МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик (административный истец) – ФИО1 в судебном заседании требования МИФНС № по <адрес> не признала, встречный иск просила удовлетворить.

Суд, выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 23 Налогового кодекса РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 ч. 1, 3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

В силу п. 1 ст. 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах с ДД.ММ.ГГГГ регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п. 1, 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1, согласно выписке из ЕГРИП, являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-19).

Судом установлено, что МИФНС № по <адрес> в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2017 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Кроме этого, МИФНС № по <адрес> в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2018 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., пени в размере 452,59 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб., пени в размере 99,57 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок вышеуказанные страховые взносы не были уплачены.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, поскольку ответчиком не исполнена возложенная на нее действующим законодательством обязанность по уплате вышеуказанных налогов, суд считает, что задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование подлежали взысканию в судебном порядке.

В связи с неисполнением требования в установленный срок инспекцией сформировано и направлено в судебный участок № Видновского судебного района <адрес> заявление о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г. (л.д. 35-40).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-537/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 48584,83 руб., пени в размере 452,59 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10 111 руб., пени в размере 99,57 руб. (л.д. 41).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Видновского судебного района <адрес> вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 44).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратится в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в установленный законом шестимесячный срок в суд общей юрисдикции с административным иском о взыскании с ФИО1 вышеуказанных страховых взносов и пени за 2017-2018 г. не обращалась, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Учитывая, что повторное обращение с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 г. законом не предусмотрено, в связи с чем суд не принимает в качестве допустимого доказательства определение мирового судьи судебного участка № Видновского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 спорных страховых взносов (л.д. 14).

С настоящим иском МИФНС № обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, суд полагает, что налоговый орган пропустил без уважительных причин шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением, что в силу части 8 статьи 219 КАС РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска. При этом каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, по настоящему делу не выявлено, обоснованных доказательств уважительности необращения с иском в суд в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ не представлено, что является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления МИФНС № по <адрес> о взыскании страховых взносов за 2017-2018 г.

С учетом изложенного, суд считает, что МИФНС № по <адрес> утратила возможность для принудительного взыскания вышеуказанной указанной суммы задолженности и пени. Самостоятельно осуществить списание безнадежной к взысканию налоговой задолженности административный ответчик не может, в связи с отсутствием соответствующих полномочий.

Как установлено в судебном заседании, наличие безнадежной к взысканию налоговой задолженности ограничивает права и законные интересы административного истца ФИО1

При таких обстоятельствах, встречные административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 174 - 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г. и пени, - оставить без удовлетворения.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г. и пени безнадежной к взысканию - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию числящуюся за ФИО1 (ИНН № задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 12 144,86 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4 111,82 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5 840 руб., пени в размере 35 253,88 руб.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Видновский городской суд <адрес> в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья

А.А. Потанина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.