Дело № 2а-6388/2023

УИД 16RS0042-03-2023-002836-35

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Набережные Челны 16 мая 2023 года

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Додина Э.А.,

при секретаре судебного заседания Нургатиной Э.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ИФНС России по г. Набережные Челны ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 ФИО7 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан, Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан о признании отказа ... от 23 декабря 2022 года незаконным, возложении обязанности произвести перерасчет земельного налога за 2015 год,

установил:

ФИО3 (далее – административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением в вышеприведенной формулировке, указывая, что он является собственником земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 162 квадратных метра, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ... поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 213 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ..., поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 369 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 162 квадратных метра, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 10 000 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ... расположенного по адресу: ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 216 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ... расположенного по адресу: ... ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 214 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ..., ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 162 квадратных метра, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года.

Решением Верховного суда Республики Татарстан по делу № 3a-137/2017 определена кадастровая стоимость земельных участков: земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 162 квадратных метра, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ..., поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года, равной его рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года в размере 5317 000 рублей; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 213 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года, равной его рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года в размере 5334 000 рублей; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 369 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года, равной его рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года в размере 5369 000 рублей; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 162 квадратных метра, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года, равной его рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года в размере 5317 000 рублей; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 10 000 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года, равной его рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года в размере 3690 000 рублей; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 216 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...», 6 декабря 2013 года, равной его рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года в размере 5335 000 рублей; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 214 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года, равной его рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года в размере 5334 000 рублей; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 162 квадратных метра, имеющего кадастровый номер ... расположенного по адресу: ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года, равной его рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года в размере 5317 000 рублей.

Как указывает административный истец, он обратился в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан с обращением о проведении перерасчета земельного налога за 2015 год, согласно пункту 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан отказано в перерасчете налога согласно кадастровой стоимости земельных участков, установленных вышеуказанным решением суда.

На основании изложенного административный истец просит признать незаконным отказ Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны ... от 23 декабря 2022 года; произвести перерасчет земельного налога за 2015 год следующих земельных участков: земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 162 квадратных метра, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 213 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...»; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 369 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ... земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекгы) общей площадью 16 162 квадратных метра, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...»; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 10 000 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...»; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 216 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...»; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 214 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...»; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 162 квадратных метра, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...».

В судебное заседание административный истец ФИО3 не явился, извещен. Представитель административного истца ФИО3 - ФИО1 в судебном заседании требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 требования административного искового заявления не признал, просил в удовлетворении административного искового заявления отказать по доводам, изложенным в возражении на административное исковое заявление.

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, извещен. При этом представлено возражение на административное исковое заявление, в котором просит оставить административное исковое заявление без удовлетворения.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Плательщиками земельного налога в силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус», на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно части 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для земельного налога признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

На основании пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абзацу 6 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 1 января 2019 года) в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявлением о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Судом установлено, что ФИО3 ФИО8 является собственником земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 162 квадратных метра, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 213 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 369 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ... поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 162 квадратных метра, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 10 000 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 216 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 214 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 162 квадратных метра, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года.

Кадастровая стоимость данных земельных участков определена по состоянию на 1 января 2015 года, введена в действие с 1 января 2016 года распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан от 25 ноября 2015 года № 2846-р «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных на территории Республики Татарстан (за исключением земель населенного пункта г. Казани)».

Не согласившись с такой кадастровой стоимостью, 2 декабря 2016 года ФИО3 обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просил установить кадастровую стоимость земельных участков равным их рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года.

Решением Верховного суда Республики Татарстан по административному делу № 3a-137/2017 определена кадастровая стоимость земельных участков: земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 162 квадратных метра, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ..., поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года, равной его рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года в размере 5317 000 рублей; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 213 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ... расположенного по адресу: ..., поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года, равной его рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года в размере 5334 000 рублей; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 369 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года, равной его рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года в размере 5369 000 рублей; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 162 квадратных метра, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: <...> Промкомзона ОАО «Камаз», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года, равной его рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года в размере 5317 000 рублей; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 10 000 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ..., ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года, равной его рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года в размере 3690 000 рублей; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 216 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ..., 6 декабря 2013 года, равной его рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года в размере 5335 000 рублей; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 214 квадратных метров, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ..., ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года, равной его рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года в размере 5334 000 рублей; земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под промобъекты) общей площадью 16 162 квадратных метра, имеющего кадастровый номер ..., расположенного по адресу: ...», поставленного на кадастровый учет 6 декабря 2013 года, равной его рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года в размере 5317 000 рублей.

Как следует из решения Верховного суда Республики Татарстан по административному делу № 3a-137/2017, в отношении указанных земельных участков кадастровая стоимость установлена с 14 марта 2017 года, но применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором ФИО3 подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, то есть с 1 января 2016 года на период до даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, установленной в результате проведения очередной государственной кадастровой оценки.

Решением Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан № ... от 23 декабря 2022 года отказано перерасчете земельного налога за 2015 год. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан от 11апреля 2023 года жалоба ФИО3 оставлена без удовлетворения.

Оценив имеющиеся доказательства с учетом требований относимости и допустимости, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований, поскольку решение налоговым органом вынесено законно, основания для перерасчета ранее начисленной суммы земельного налога за 2015 год в отношении земельных участков у налогового органа отсутствуют, так как кадастровая стоимость земельных участков, установленная решением Верховного Суда Республики Татарстан от 14 марта 2017 года, подлежит применению с 1 января 2016 года.

Кроме того, решения суда, вступившие в законную силу, являются общеобязательными и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации. Сведений об обжаловании, отмене, изменении решения Верховного Суда Республики Татарстан от 14 марта 2017 года по административному делу № 3а-137/2017 в материалах дела отсутствуют.

Довод административного истца о том, что такой перерасчет должен быть осуществлен с 1 января 2015 года, противоречит приведенным выше положениям закона.

Другие доводы представителя административного истца, изложенные в судебном заседании, являются несостоятельными и подлежат отклонению, так как основаны на неверном толковании норм права.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО3 ФИО9 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан, Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан о признании отказа № ... от 23 декабря 2022 года незаконным, возложении обязанности произвести перерасчет земельного налога за 2015 год, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья «подпись» Додин Э.А.

Мотивированное решение составлено 26 мая 2023 года.