Решение по делу № 2А-369/2025 от 26.05.2025

УИД 22RS0015-01-2024-005006-63

Дело № 2а-369/2025 (2а-3962/2024;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 26 мая 2025 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н.,

при секретаре Наконечникове Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Лих ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к Лих Р.А., в котором просит взыскать с административного ответчика:

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: по сроку уплаты ДАТА: налог в размере 8451 руб., налог в размере 18569 руб., по сроку уплаты ДАТА: налог в размере 8451 руб.; по сроку уплаты ДАТА: налог в размере 8451 руб., налог в размере 18569 руб.; по сроку уплаты ДАТА: налог в размере 18569 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: по сроку уплаты ДАТА в размере 6648,23 руб., по сроку уплаты ДАТА в размере 6648,23 руб., по сроку уплаты ДАТА в размере 6648,23 руб.;

- страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода, превышающего 300000 руб., за ДАТА год в размере 118769,77 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9493,22 руб., штраф в размере 974,50 руб.;

всего 230242,18 руб.; восстановить пропущенный срок для обращения с административным исковым заявлением.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю.

Административный ответчик, представители административного истца и заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В части 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с ч.2 ст.432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с абз.3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (абзац 2).

Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 6 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ).

На основании статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей до 1 января 2022 г.) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являлись индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1). Согласно статье 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому вмененному налогу признавался квартал. В силу статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производилась налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса (пункт 1).

В соответствии с п.1.1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами "а" - "г" пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в период времени с ДАТА по ДАТА, а также в период с ДАТА по ДАТА Лих Р.А. являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов.

Согласно налоговой декларации от ДАТА за ДАТА год, общая сумма дохода Лих Р.А. составила 8034524 рублей (л.д. 25), сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период по сроку до ДАТА, составляет 222833 рублей (л.д. 24).

Согласно налоговой декларации от ДАТА за ДАТА год, общая сумма дохода Лих Р.А. составила 11917129 рублей (л.д. 22), сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период по сроку до ДАТА, составляет 101419 рублей (л.д. 21).

Согласно налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДАТА год, Лих Р.А. исчислен ЕНВД за налоговый период ДАТА год в сумме 9745 руб. (л.д.28 (оборот)).

Решением Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю НОМЕР от ДАТА Лих Р.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога, ей назначен штраф в размере 974,50 руб. (л.д. 33-35). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу.

Лих Р.А. (ИНН НОМЕР) в личный кабинет налогоплательщика были направлены: требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДАТА, требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДАТА, требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДАТА, требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДАТА.

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела, выписками из электронных систем, подтверждающими выгрузку документов в личный кабинет.

В установленный срок требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной в административном исковом заявлении задолженности вынесен ДАТА, на основе заявления МИФНС №16 по Алтайскому краю от ДАТА, определением мирового судьи от ДАТА судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) подано в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА, т.е. с пропуском установленного законом срока. Заявлено ходатайство о его восстановлении в связи с поздним получением копии определения мирового судьи.

Суд полагает необходимым удовлетворить данное ходатайство, восстановить пропущенный срок для обращения с настоящими требованиями в суд, поскольку его пропуск является незначительным, обусловлен объективными причинами.

Суд произвел расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год, подлежащей взысканию с ответчика: (8277882 руб. - 300000 руб.) * 1% = 79778,82 руб., за 1 месяц ДАТА года 79778,82 руб./12=6648,23 руб.

Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежит задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год по сроку уплаты ДАТА в размере 6648,23 руб., ДАТА в размере 6648,23 руб., ДАТА в размере 6648,23 руб., всего 19944,69 руб.

Суд произвел расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год, подлежащей взысканию с ответчика: (12176977 руб. - 300000 руб.) * 1% = 118769,77 руб.

Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежит задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере 118769,77 руб.

Суд проверил и признал верным расчет налога по УСН за ДАТА год, подлежащего взысканию с ответчика: 222833руб./12 = 18569 руб. Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика налог по сроку до ДАТА в размере 18569 руб., до ДАТА в размере 18569 руб., до ДАТА в размере 18569 руб.

Суд проверил и признал верным расчет налога по УСН за ДАТА год, подлежащего взысканию с ответчика: 101419руб./12 = 8451 руб. Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика налог по сроку до ДАТА в размере 8451 руб., до ДАТА в размере 8451 руб., до ДАТА в размере 8451 руб.

Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежит задолженность по налогу по УСН по сроку уплаты до ДАТА в размере 27020 руб. (18569 + 8451), по сроку уплаты до ДАТА в размере 8451 руб.; по сроку уплаты до ДАТА в размере 18569 руб., по сроку уплаты до ДАТА в размере 27020 руб. (18569 + 8451), итого: 81060 руб.

Кроме того, взысканию с административного ответчика подлежит штраф в размере 974,50 руб. в соответствии с решением Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю НОМЕР от ДАТА.

Таким образом, общий размер задолженности, подлежащий уплате, составляет: 230242,18 руб., требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7907 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с Лих ФИО5 (ИНН НОМЕР), проживающей по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: по сроку уплаты ДАТА: налог в размере 8451 руб., налог в размере 18569 руб., по сроку уплаты ДАТА: налог в размере 8451 руб.; по сроку уплаты ДАТА: налог в размере 8451 руб., налог в размере 18569 руб.; по сроку уплаты ДАТА: налог в размере 18569 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: по сроку уплаты ДАТА в размере 6648,23 руб., по сроку уплаты ДАТА в размере 6648,23 руб., по сроку уплаты ДАТА в размере 6648,23 руб.; страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода, превышающего 300000 руб., за 2020 год в размере 118769,77 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9493,22 руб., штраф в размере 974,50 руб.; всего 230242,18 руб.

Взыскать с Лих ФИО6 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск Алтайского края государственную пошлину в размере 7907 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия.

Судья К.Н. Турлиу