Решение по делу № 2А-267/2025 от 05.11.2025 | Октябрьский районный суд (Город Санкт-Петербург)

решение в окончательной форме изготовлено 05 ноября 2025 года

УИД 78RS0016-01-2024-005673-04

дело №: 2а-267/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Санкт-Петербург 24 сентября 2025 года

Октябрьский районный суд Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Николаевой Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи Змичеревской Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу (далее по тексту – МИФНС) посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, в размере - 47 058,12 руб., недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 640,33 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 406,47 руб.; недоимку по пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 9 375,46 руб., а всего 83 480,58 руб.

Представитель административного истца доводы и требования административного иска в судебном заседании поддержала.

Административный ответчик и его представитель по заявлению в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав участников процесса, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 встала на учет в Инспекции в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее по тексту – НПД), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя (далее по тексту– ИП). В период осуществления предпринимательской деятельности применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (далее по тексту – УСН). С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была зарегистрирована в качестве медиатора, с ДД.ММ.ГГГГ повторно встала на учет в качестве плательщика НПД.

В соответствии с ч.1 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту – Федеральный закон №422-ФЗ) налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе ИП, перешедшие на спецрежим в порядке, установленном Федеральным законом №422-ФЗ.

В случае, если физическое лицо, применяющее спецрежим НПД, зарегистрировался в качестве ИП и представил уведомление о переходе на УСН, то он перестает соответствовать условиям применения НПД и признается налогоплательщиком, перешедшим на УСН с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п.2 ст.84 Налоговым кодексом Российской Федерации.

При этом налоговый орган вправе снять плательщика НПД с учета по собственной инициативе в случае получения информации об утрате налогоплательщиком права на применение спецрежима НПД или о несоответствии налогоплательщика требованиям ч.2 ст. 4 Федерального закона №422-ФЗ.

При выявлении налоговым органом факта несоответствия физического лица на дату его постановки на учет в качестве налогоплательщика требованиям ч.2 ст.4 Закона №422-ФЗ постановка на учет такого физического лица аннулируется (ч.15 - 16 ст.5 Закона №422-ФЗ).

Постановка ФИО2 в качестве налогоплательщика НПД прекращена Инспекцией с ДД.ММ.ГГГГ в связи с несоответствием требованиям применения спецрежима НПД, направленные ФИО2 чеки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом аннулированы.

После аннулирования чеков за ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 образовалась переплата в сумме 9 760 руб., из которой переплата в сумме 1350 руб. учтена налоговым органом в счет уплаты НПД за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была поставлена в известность о необходимости оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам в сумме 74 104,92 руб. И пени в размере 6 146,66 руб. Данное требование было размещено в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкция, ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления МИФНС мировым судьёй судебного участка № Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ №ДД.ММ.ГГГГ который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают следующие страховые взносы:

1) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей;

2) на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере;

3) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то на обязательное пенсионное страхование уплачивается плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии С данными подсистемы «Централизованный учет налогоплательщиков» ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве медиатора, а значит в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК является плательщиком страховых взносов и должна уплачивать страховые взносы в соответствии с п.1 ст.430 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации медиаторы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в ДД.ММ.ГГГГ уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 45 842 руб.

Таким образом, поскольку ФИО2 прекратила деятельность в качестве медиатора с ДД.ММ.ГГГГ, фиксированный размер страхового взноса на ОПС и ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) составил в совокупном фиксированном размере 7 640,33 руб. и подлежал уплате ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислены пени в соответствии со ст. 75 Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пп.12 п.2 ст.6 Федерального закона №422-ФЗ, не признаются объектом налогообложения доходы, полученные от деятельности медиатора.

Решением Октябрьского районного суда Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, были по существу разрешены административные требования ФИО2 о признании незаконными действий сотрудников МИФНС России № по г. Санкт-Петербургу по начислению недоимки в размере 80 754,353 руб. и пени по единому налогу и сбору на имя ФИО2, признать незаконными действия сотрудников МИФНС России № по г. Санкт-Петербургу по снятию с административного истца статуса «самозанятой» задним числом, признать незаконными действия по списанию денежных средств из переплаченных по ОМС в счёт транспортного налога, признать незаконным отсутствие задолженности по налогам и сборам на имя ФИО2 на момент вынесения решения, признать незаконным решение № от ДД.ММ.ГГГГ о снятии ФИО2 со статуса самозанятой, признать незаконным решение № от ДД.ММ.ГГГГ об аннулировании чеков.

Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении административного иска отказано и установлены следующие обстоятельства, которые суд признаёт имеющими преюдициальное значение при разрешении настоящего административного спора.

Суд установил, что ИП (медиатор), применявший НПД, но утративший право на применение НПД в связи с выявлением факта несоответствия физического лица на дату его постановки на учет в качестве налогоплательщика требованиям ч.2 ст.4 Закона №422-ФЗ, обязан исчислить страховые взносы в фиксированном размере с учетом полученного дохода. Если величина дохода ИП (медиатора) за расчетный период превысит 300 000 руб., взносы на ОПС подлежат уплате с учетом 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.423, п.1 ст.430 НК РФ).

Страховые взносы на ОМС данные плательщики уплачивают только в фиксированном размере независимо от величины их дохода.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - ИП (медиатора) от уплаты за себя страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №400-ФЗ «О страховых пенсиях» (п.7 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

При этом уплата ИП (медиатором) страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №).

Если ИП начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев, начиная с месяца регистрации его в качестве ИП или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) ИП (медиатором) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных ИП (медиатором), налоговый орган выявляет недоимку (п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

По причине не соблюдения условий применения НПД, налоговым органом ФИО2 начислены к уплате страховые взносы в фиксированном размере за периоды деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в качестве медиатора с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Так, за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: на ОПС - (32 448 руб./12 мес.)*(6 мес. + 15 дня/30 дней) = 17485,87 руб. и на ОМС - (8 426 руб./12 мес.)*(6 мес. + 15 дня/30 дней) = 4540,68 руб. С учётом изложенного, при расчете ФИО2 страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., налоговым органом правомерно учтена налоговая база, заявленная ФИО2 в налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 190 783 руб. (3 190 783 руб. – 300 000 руб.) = 2 890 783*1% = 28 907,83 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: на ОПС - (32 448 руб./12 мес.)*(5 мес.+4 дня/30 дней) = 13 880,53 руб. и на ОМС - (8 426 руб./12 мес.)*(5 мес.+ 4 дня/30 дней) = 3 604,45 руб.

При расчете страховых взносов за 2021 год в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. правомерно учтена налоговая база, заявленная в налоговой декларации по УСН за 2021 год в сумме 1 047 925 руб. (1 047 925 руб. – 300 000 руб.) = 747 925*1% = 7 479,25 руб.,

За ДД.ММ.ГГГГ: на ОПС в сумме 34 445 руб. и на ОМС в сумме 8 766 руб., учтена переплата по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 представлены в налоговую инспекцию налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ с нулевыми показателями.

Пунктом 1 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено главой 14 Налогового кодекса Российской Федерации.

Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ завершена без нарушений.

В налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не отражен доход по аннулированным чекам, в связи с чем, камеральная налоговая проверка завершена с нарушениями и в соответствии со ст.100 Налогового кодекса Российской Федерации оформлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, который получен ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием уплаты по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислены пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48, 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Денежные средства, взысканные в рамках исполнительных производств Адмиралтейским ОСП ГУФССП России по г. Санкт-Петербургу (по судебным приказам от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №), учтены в соответствующих налоговых обязательствах.

Инспекцией на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон №436-ФЗ), ДД.ММ.ГГГГ проведены мероприятия по списанию задолженности по транспортному налогу за 2012 год в общей сумме 2 595,90 руб. (в т. ч. налог в сумме 1 560 руб. и пени в сумме 1 035,90 руб.).

Согласно п. 5 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговым органом самостоятельно.

Инспекцией в соответствии с п.5 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации проведены зачеты в счет задолженности по транспортному налогу:

решениями МИФНС России по Санкт-Петербургу от ДД.ММ.ГГГГ №, №, № № № из переплаты по страховым взносам на ОМС в сумме 4 680 руб. в счет недоимки по налогу и по пени в сумме 482,36 руб.;

решением МИФНС России по Санкт-Петербургу от ДД.ММ.ГГГГ № из переплаты по страховым взносам на ОПС в сумме 1 560 руб. в счет недоимки по налогу и от ДД.ММ.ГГГГ № по пени в сумме 0,39 руб.

Таким образом, разрешая настоящий административный спор и удовлетворяя исковые требования, суд приходит к выводам о наличии у административного ответчика обязанности по уплате истребуемых налогов и о соблюдении налоговым органом срока и порядка принудительного взыскания указанных налогов.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, проверив расчет налогового органа, учитывая отсутствие возражений со стороны административного ответчика, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Оснований к отказу в удовлетворении административного иска по причине злоупотребления налоговым органом своим правом на обращение в суд с настоящим административным иском (заявление ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ) судом не установлен, поскольку решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № нарушения прав и законных интересов ФИО2 при перераспределении денежных средств не установлено.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., исходя из расчёта, произведённого по ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу недоимку по обязательным платежам в сумме 83 480,58 руб. (восемьдесят три тысячи четыреста восемьдесят рублей пятьдесят восемь копеек).

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в Санкт – Петербургский городской суд в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд Санкт – Петербурга.

Судья –