УИД: 66RS0009-01-2024-005727-28
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 января 2025 года г. Нижний Тагил
Ленинский районный суд г.Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Гуриной С.А.,
при секретаре судебного заседания Гладыш А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-176/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
18.11.2024 административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика пени за неуплату налогов в общей сумме 9904 рубля 46 копеек.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС № 16 по Свердловской области в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 владеет на праве собственности объектов налогообложения – квартирой, кадастровый № по адресу <адрес>, право собственности зарегистрировано 18.09.2010г. 27.01.2014г. ФИО1 был зарегистрирован в электронном сервисе «Личный кабинет для физических лиц, 17.11.2023г. ФИО1 через личный кабинет направлено заявление об отказе от пользования личным кабинетом. 08.04.2024г. ФИО1 обратился с заявлением для получения логина и пароля для входа в личный кабинет, последний вход в личный кабинет был осуществлен 17.11.2023г. Налоговым органом в личный кабинет были выгружены налоговые уведомления на уплату налогов: от 01.09.2021г. № со сроком уплаты не позднее 01.12.2021г.; от 01.09.2022г. № со сроком уплаты не позднее 01.12.2022г.; от 01.08.2023г. № со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г. В установленные сроки налоги уплачены не были.
ФИО1 не представил в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц, был составлен акт налоговой проверки от 19.09.2022г. № по НДФЛ за 2021г. Решением от 02.11.2022г. № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен налог в размере 104000 рублей, пени в размере 3019 рублей 47 копеек и штраф в размере 1463 рубля. Обязанность по уплате налога не исполнена.
Для взыскания задолженности по налогам налоговым органом было подано исковое заявление от 22.12.2023г., вынесено решение Ленинского районного суда <адрес> от 08.04.2024г. по делу №а-749/2024. За нарушение сроков уплаты налогов на сумму недоимки налоговым органом начислены пени за период с 26.08.2023г. по 04.03.2024г. в размере 9904 рубля 46 копеек. В личный кабинет выгружено требование от 25.05.2023г. № об уплате задолженности по пени, требование не исполнено. 22.05.2024г. в адрес мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени в размере 9904,46 рублей и налога на имущество за 2022г. в размере 1322 рубля. 29.05.2024г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-3068/2024г., который был отменен.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен, о чем в деле имеется расписка.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по адресу своей регистрации, о чем в деле имеется почтовое отправление, правом на получение которого административный ответчик воспользоваться не пожелал, конверт был возвращен в суд с отметкой об истечении срока хранения. Также информация о времени и месте рассмотрения дела была размещена на сайте суда в сети Интернет.
Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС № по Свердловской области в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги.
ФИО1 владеет на праве собственности объектов налогообложения – квартирой, кадастровый № по адресу <адрес> право собственности зарегистрировано 18.09.2010г.
27.01.2014г. ФИО1 был зарегистрирован в электронном сервисе «Личный кабинет для физических лиц, 17.11.2023г. ФИО1 через личный кабинет направлено заявление об отказе от пользования личным кабинетом. 08.04.2024г. ФИО1 обратился с заявлением для получения логина и пароля для входа в личный кабинет, последний вход в личный кабинет был осуществлен 17.11.2023г. (л.д. 34-35).
Налоговым органом в личный кабинет были выгружены налоговые уведомления на уплату налогов:
- от 01.09.2021г. № со сроком уплаты не позднее 01.12.2021г. (л.д. 11-12);
- от 01.09.2022г. № со сроком уплаты не позднее 01.12.2022г. (л.д. 13-14);
- от 01.08.2023г. № со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г. (л.д. 16-17).
В установленные сроки налоги уплачены не были.
Также установлено, что ФИО1 не представил в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц, был составлен акт налоговой проверки от 19.09.2022г. № по НДФЛ за 2021г. (л.д. 22-25). Решением от 02.11.2022г. № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен налог в размере 104000 рублей, пени в размере 3019 рублей 47 копеек и штраф в размере 1463 рубля (л.д. 26-33). Обязанность по уплате налога не исполнена.
Указанный факты установлены решением Ленинского районного суда г. Нижнего Тагила от 08.04.2024г. по делу №а-749/2024, вступившему в законную силу 28.05.2024г. (л.д. 53-55).
Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.
Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 01.01.2023г. составляло 3815 рублей 55 копеек, состоящее из:
- задолженности по налогу на имущество в размере 3335 рублей (за 2014г.- 174 руб., за 2015г. – 200 руб., за 2016г. – 231 руб., за 2017г. – 248 руб., за 2018г. – 258 руб., за 2020г. – 809 руб., за 2021г. – 1415 руб.);
- задолженности по пени по налогу на имущество за 2014-2021г. за период с 02.10.2015г. по 01.01.2023г. в размере 480,55 рублей.
ФИО4 было выгружено в личный кабинет налогоплательщика требование от 25.05.2023г. № об уплате задолженности в срок до 17.07.2023г. (л.д. 18-19). В размер задолженности по требованию вошли:
- задолженность по налогу на доходы за 2021г. в размере 104000 рублей;
- задолженность по налогу на имущества в размере 2029 рублей, в том числе: за 2020г. в размере 614 рублей и за 2021г. в размере 1415 рублей;
- пени в размере 8824 рубля 53 копейки, начисленные за период с 02.10.2015г. по24.05.2023г., за неуплату налога на имущество за 2014-2021г. и в связи с неуплатой налога на доходы за 2021г.;
- штраф в размере 1963 рубля 00 копеек.
Требование налогового органа в установленный срок исполнено не было, в связи с чем налоговым орган обратился в суд с соблюдением процедуры принудительного взыскания образовавшейся задолженности.
Решением Ленинского районного суда г. Нижнего Тагила от 08.04.2024г. по делу №а-749/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы за 2021г. в размере 104000 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 2029 рублей, в том числе за 2020г. в размере 614 рублей и за 2021г. в размере 1415 рублей. Также решением суда взысканы пени в общей сумме 11543 рубля 49 копеек за неуплату налога на имущество и налога на доходы физических лиц за период с 01.12.2021г. по 25.08.2023г. и штраф в размере 1963 рубля 00 копеек (л.д. 53-55).
Административным истцом представлены сведения об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 и 2021г., об уплате налога на доходы за 2021г. (частично уплачен 17.11.2023г. в размере 1322 рубля), взысканных по решению суда №а-749/2024 – 09.09.2024г. и 10.10.2024г.
В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п.3 настоящей статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
22.05.2024г. в адрес мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени в размере 9904,46 рублей и налога на имущество за 2022г. в размере 1322 рубля. 29.05.2024г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №., который был отменен. Налоговым органом представлены сведения об уплате ФИО1 налога на имущество за 2022г. в сумме 1322 рубля – 10.10.2024г. Сведения об оплате пени в сумме 9904 рубля 46 копеек ФИО1 отсутствуют.
В настоящем административном деле налоговым органом предъявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 9904 рубля 46 копеек, исчисленных за период с 26.08.2023г. (следующий день после периода начисления пени, взысканных по решению суда №а-749/2024 от 08.04.2024г.) по 04.03.2024г. Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в суд в установленные сроки (судебный приказ отменен 25.06.2024г., иск предъявлен в суд 18.11.2024г.).
Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).
На основании пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.
Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно сведениям, представленным налоговым органом по запросу суда, в указанную сумму задолженности по пени входят: пени, начисленные за неуплату налога на имущество за 2020г., исчисленные за период с 26.08.2023г. по 04.03.2024г. (на сумму налога 614 рублей, срок уплаты налога 01.12.2021г.); пени, начисленные за неуплату налога на имущество за 2021г., исчисленные за период с 26.08.2023г. по 04.03.2024г. (на сумму налога 1415 рублей, срок уплаты налога 01.12.2022г.); пени, начисленные за неуплату налога на имущество за 2022г., исчисленные за период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. (на сумму налога 1322 рубля, срок уплаты налога 01.12.2023г.); пени, начисленные за неуплату налога на доходы за 2021г., исчисленные за период с 26.08.2023г. по 04.03.2024г. (срок уплаты налога 15.07.2022г., частично уплачен 17.11.2023г. в сумме 1322 рубля).
Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом, признан математически верным.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.
Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), родившегося ДД.ММ.ГГГГ года в г. Магадан, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по пени в размере 9904 рубля 46 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.
<...> ФИО6