10RS0005-01-2025-001245-67 №2а-671/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 октября 2025 г. г.Костомукша

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Фазылова П.В. при секретаре Горшковой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ЛОЮ о признании безнадежной к взысканию обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее по тексту - административный истец, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ЛОЮ о признании безнадежной к взысканию налоговым органом обязательных платежей в виде недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. В обосновании требований указало, что в 2014 году в собственности административного ответчика находилось транспортное средство ВАЗ 21310 <данные изъяты> и земельный участок, расположенный в <адрес> которые являются объектами налогообложения физических лиц. Поскольку требования об уплате налога и пени административным ответчиком не были исполнены своевременно и в полном объеме, а налоговым органом не были приняты меры по взысканию задолженности и в связи с пропуском срока на предъявление требований законная возможность принудительного взыскания с административного ответчика налоговых платежей у налогового органа в настоящее время отсутствует, административный истец просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом числящуюся за ЛОЮ задолженность в размере <данные изъяты> коп.

В судебном заседании представитель административного истца, будучи уведомленным надлежащим образом, участие не принимал.

Административный ответчик ЛОЮ, извещавшийся о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебном заседании участия не принимал.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом и иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К числу иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится признание недоимки и задолженности по пеням и штрафами безнадежными к взысканию и их списание.

Вопросы признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания разрешаются в порядке статьи 59 НК РФ, подпунктом 4 пункта 1, которой предусмотрено признание безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство о признании задолженности безнадежной к взысканию вправе как налоговый орган, так и налогоплательщик.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрено формирование и ведение налоговым органом единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии п.4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (далее - налогоплательщика).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика (подпункт 1 п.2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей статьи 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Судом установлено, что в 2014 году ЛОЮ являлся собственником транспортного средства ВАЗ 21310 с г.р.з № и, соответственно, плательщиком транспортного налога. Также в его собственности находился земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, <адрес>

Расчет транспортного и земельного налогов был приведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая обязанность должна была быть исполнена до 01.10.2015.

Неисполнение обязанности по уплате налогов послужило основанием для выставления ЛОЮ налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 26.01.2016. Требование также оставлено без исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Костомукша N № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа отказано в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ЛОЮ в связи с пропуском срока обращения в суд.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении срока на ее принудительное взыскание.

Согласно правовой позиции, выраженной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 2 июля 2020 года N 32-П, недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, если законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства.

Таким образом, поскольку срок для подачи заявления о взыскании с ЛОЮ задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истек 26.07.2019, в установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ срок, административные исковые заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2014 год управлением в суд не поданы, с заявлениями о восстановлении пропущенного срока на его подачу налоговый орган в суд не обращался, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на взыскание с ЛОЮ задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> руб.; задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> руб.; по пени по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп., в связи с чем заявленные административным истцом требования о признании задолженности безнадежной к взысканию подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 174 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию начисленную ЛОЮ недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> руб., по пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Карелия в течение месяца через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья П.В. Фазылов