Решение по делу № 2А-581/2025 от 11.11.2025 | Славгородский городской суд (Алтайский край)

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Славгород

Славгородский городской суд Алтайского края

в составе:

председательствующего судьи Гайдар Е.В.,

при секретаре Самокрутовой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику ФИО1

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности налогоплательщика ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 2757 руб. 42 коп., в т.ч. пени - 2757 руб. 42 коп..

Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность в сумме 259 руб. 99 коп. по виду платежа «пеня», в том числе: 258,58 руб. по «Транспортный налог с физических лиц» за 2020-2021 года; 0,79 руб. по «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» за 2020 - 2021 года; 0,62 руб. по «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов» за 2018-2021 года.

В связи с внедрением с 01 января 2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов. По состоянию на 31 декабря 2022 года за налогоплательщиком числились следующие суммы задолженности, сконвертированные в ЕНС налогоплательщика: итого по ЕНС: - 7508,99; налог: - 7249,00; пеня: - 259,99. Таким образом, совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01 января 2023 составила 8459,00 руб. в том числе: «Транспортный налог с физических лиц» в сумме 7186,00 рублей; «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» в сумме 60,00 рублей; «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов» в сумме 3,00 рублей.

Совокупная задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом начислений за 2022 год составила - 8642,00 руб. (земельный налог в сумме 3,00 руб., транспортный налог в сумме 1330,00 рублей, налог на имущество в сумме 60,00 рулей).

Совокупная задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом уменьшения налог по расчету (транспортный налог с физических лиц в сумме 767,00 рублей) за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила - 7875,00 рублей.

Совокупная задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом уменьшения налог по расчету (транспортный налог с физических лиц в сумме 511,00 рублей) за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила - 7364,00 рублей.

Налоговым органом произведен расчет пени, и сумма пени, конвертированная в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составила - 259 руб. 99 коп.

По данным программного комплекса АИС Налог-3, задолженность по пене частично уменьшена на сумму 108,97 руб.

По данным программного комплекса АИС Налог-3, задолженность по пене частично уменьшена (передано в ОПБ при возбуждении ВБГ) на сумму 8,83 руб.

Сумма пени, доначисления за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составила 2615,23 руб.

Расчет пени в размере 2757,42 руб., включенной в заявление состоит из: 259,99 руб. (пеня сконвертированная из КРСБ) + 2615,23 руб. (пеня доначисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 8,83 руб. (передано в ОПБ при возбуждении ВБГ) - 08,97 рублей (уменьшена пеня в связи с уменьшением транспортного налога) = 2757,42 руб. Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила 2757,42 руб.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 7878 руб. 50 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование направлено в адрес ФИО1 по почте (ШПИ №). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком, в рамках административного искового заявления, числится задолженность по пени - 2757 руб. 42 коп.

Кроме того, административный истец указал, что в виду наличия задолженности, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены следующие требования: от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4008,98 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10904,99 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, налоговым органом было направлено в суд заявления о вынесении судебного приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 10130,25 рублей, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 3 руб. 0 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 3 руб. 0 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 60 руб. 0 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 60 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2766 руб. 25 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2881 руб. 0 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3027 руб. 0 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1330 руб. 0 коп.. Указанный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки на общую сумму 2757 руб. 42 коп. по: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2757 руб. 42 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, просили о рассмотрении дела в их отсутствие. В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд приступил к рассмотрению дела в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В силу пункта 1, пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно подпункту 1 пункта 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пунктам 1,2, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

С 01.01.2023 для платежей, входящих в единый налоговый платеж, под количеством календарных дней просрочки понимается их количество в периоде существования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС), указанного в качестве суммы задолженности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3, пункты 3 и 4 статьи 75 НК РФ).

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов установлен статьей 45 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником имущества, являющегося объектами налогообложения по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в том числе в налоговые периоды 2021-2023 г.

Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2020 г., в том числе: транспортный налог в размере 3 794,00 руб., земельный налог в размере 92 872 руб., налог на имущество физических лиц в размере 25 027,71 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 60,00 руб. земельному налогу в размере 140,00 руб., транспортному налогу в размере 3 794,00,а также пени в сумме 14,98 руб( в связи с неуплатой транспортного налога 14,23 руб., налога на имущество физических лиц 0,22 руб., земельного налога – 0,53 руб.)

В установленный срок требование исполнено не было.

Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2021 г., в том числе: транспортный налог в размере 3 392,00 руб., земельный налог в размере 3,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 60,00 руб., в срок не позднее 01.12.2022( л.д. 14).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 60,00 руб. земельному налогу в размере 3,00 руб., транспортному налогу в размере 7186,00,а также пени в размере 629,50( л.д. 16).

Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2022 г., в том числе: транспортный налог в размере 3 392,00 руб., земельный налог в размере 3,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 60,00 руб., в срок не позднее 01.12.2022(л.д. 14).

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 8459,00 руб. в том числе транспортный налог в сумме 7186,00 рублей; налог на имущество физических лиц в сумме 60,00 рублей; земельный налог с физических лиц в сумме 3,00 рублей.

За несвоевременную уплату налогов административному ответчику начислена пеня, исходя из вышеуказанной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 2615,23 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно сведениям КРСБ административному ответчику начислена пеня в размере 259,99. Кроме того, пеня в размере 8,83 руб. передана в ОПБ при возбуждении внесудебного банкротства, на сумму 108,97 руб. пеня уменьшена налоговым органом.

Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежат пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2757,42руб.( 259,99 руб.- сумма, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ)+2615,33 руб.( сумма, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)- 8,83 руб.- 108,97). Расчет пени является верным, возражений ответчиком не представлено.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа( пункт 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 71) судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам с ФИО1, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен (л.д. 64).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36), т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенное, заявленный административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2 757 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования муниципальный округ город Славгород Алтайского края государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Е.В. Гайдар

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.