Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Евангелевской Л.В.

при секретаре судебного заседания ФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону (далее – административный истец) обратилась с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу, в обоснование указав следующее.

В ИФНС России по Ленинскому району г. Ростов-на-Дону на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО4 ИНН № (далее - Налогоплательщик).

Согласно сведениям, полученным ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону от органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО4 принадлежит на праве собственности:

земельный участок площадью 768 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

квартира площадью 65 кв.м., кадастровый №, расположенная по адресу: г.<адрес>, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

квартира площадью 43,10 кв.м., кадастровый №, расположенная по адресу: г.<адрес>, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

квартира площадью 101,5 кв.м., кадастровый №, расположенная по адресу: г.<адрес> <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

жилой дом, площадь 81,4 кв.м, кадастровый №, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ,дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ФИО4 осуществляла предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, является плательщиком налога по УСН и НДФЛ.В соответствии со ст. 419 НК РФ должник является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО4 было выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 43501 руб. 64 коп. об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалосьоналичииунеёзадолженностииосумменачисленнойнасумму недоимкипени. Всоответствиисп.4 ст. 69 НК РФвслучаенаправленияуказанного требованияпопочтезаказнымписьмомоносчитаетсяполученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а в случае наличия личного кабинета налогоплательщика предусмотренного ст. 11.2 НК РФ, факт направления подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13613 руб. 04 коп., в т.ч. налог - 3456 руб. 00 коп., пени - 10157 руб. 07 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Мировым судьёй судебного участка № Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № в отношении ФИО4

До настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена.

На основании изложенного, с учетом уточненных требований, административный истец просит суд взыскать с ФИО4 ИНН № пени по земельному налогу 1635,23 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 8039 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1635,23 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 482,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца, ИФНС Ленинского района <адрес>ФИО1, по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ явился, требования в уточненном виде поддержал в полном объеме, представил дополнительные письменные пояснения.

Ответчик не явилась, извещена. Дело рассмотрено в ее отсутствие в порядке ст. 150 КАС РФ.

Представитель административного ответчика по ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в судебное заседание явилась, представила дополнительные письменные возражения по уточненным требованиям, просила в иске отказать ввиду следующего.Апелляционным определением Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГг. (дело №) Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону было отказано во взыскании с ФИО4 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, а также пени.У административного истца также отсутствуют основания для взыскания задолженности в связи с неуплатой (не полной уплатой) налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4329 руб., так как в соответствии с налоговым уведомлением № от 29.07.2023г. указанный налог был уплачен своевременно, что подтверждается чек-ордером ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ.В адрес ФИО4 налоговым органом были направлены требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по земельному налогу в размере 1728 рублей и пени в размере 33,03 руб. сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате недоимки по земельному налогу в размере 378 руб. и пени в размере 16,46 руб. сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ Сумма задолженности по земельному налогу по данным требованиям не превысила 3000 руб. Поскольку общая сумма налогов, заявленная к взысканию, не превысила 3 000 руб., срок исполнения самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога быт установлен до ДД.ММ.ГГГГ, в силу абзаца 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд начал течь с ДД.ММ.ГГГГ (истечение указанного трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога) и закончился ДД.ММ.ГГГГ (истечение шестимесячного срока со дня истечения указанного трехлетнего срока).С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы налоговый орган не обращался, следовательно, срок принудительного взыскания, установленный абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган пропустил.Таким образом, налоговый орган пропустил сроки принудительного взыскания задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы.Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии с налоговым уведомлением № ДД.ММ.ГГГГ. в размере 378,00 руб. был уплачен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с просрочкой оплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. была уплачена пени в размере 28,82 руб., что подтверждается определением Ленинского райсуда г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ. по № и апелляционным определением Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №№. Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ. в размере 277 руб. был уплачен своевременно ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается чек-ордером ПАО Сбербанк. Имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии с налоговым уведомлением № ДД.ММ.ГГГГ. в размере- 4608 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. был уплачен ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается чек-ордером ПАО Сбербанк.На основании изложенного, просит суд отказать ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в удовлетворении требований о взыскании с ФИО4 задолженности, взыскать в административного истца расходы на адвоката 20000 руб.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела и оценив имеющиеся в деле доказательства, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК Российской Федерации устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из материалов дела следует,что в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростов-на-Дону на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО4 ИНН №.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. и перерасчете налога на имущество физических лиц на сумму 11748 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в размере 0,58 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также, выставлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 11470 руб. и пени 519,35 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также, выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц 10 788 руб. и пени 37,84 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Апелляционным определением Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №, Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону было отказано во взыскании с ФИО4 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 18292 руб., пени 432,04 руб.,по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5959 руб., пени 219,54 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. 3532 руб. и пени 12,39 руб., пени по земельному налогу 0,10 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было выставлено требование № об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 27783 руб., пени 11884,64 руб. и земельного налога 3834 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района за вынесением судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам и пени в общем размере 42026,30 руб., образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Из них: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 30962 руб., пени 11064,30 руб.

Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представленные в административном исковом заявлении расчеты подлежащей взысканию с административного ответчика задолженности по пени произведены специалистом в соответствии с требованиями закона, судом проверены.

Доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд с иском, не находят своего подтверждения.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом срок на бесспорное взыскание сумм налога начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику по правилам статьи 70 НК РФ.

Требование об уплате недоимки № на сумму 43 501 руб., в котором был указан срок для добровольной уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, было направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ

За вынесением судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в суд, с настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки на обращение в суд, административным истцом соблюдены.

Рассматривая доводы административного ответчика в части своевременной уплаты ею налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. – ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4608 руб., суд установил, что указанные средства были распределены следующим образом: 3456 руб. в счет пени за предыдущий период- ДД.ММ.ГГГГ г., 1152 руб. зачтено в счет уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. на текущий момент составляет 3456 руб. На них были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 482,81 руб.

Апелляционным определением Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГг. по делу № Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону было отказано во взыскании с ФИО4 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы: налог на имущество физических лицза ДД.ММ.ГГГГ г - 18292 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 г – 5959 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. - 3532 руб., в связи с пропуском срока.

Согласно письму от ДД.ММ.ГГГГ № ИФНС по Ленинскому району, инспекцией было произведено списание задолженности на основании определения Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Возможность взыскания задолженности поналогу на имущество физических лиц за 2015 г - 18292 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г – 5 959 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. - 3 532 руб.,была утрачена инспекцией с ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с момента истечения срока на взыскание налога у инспекции отсутствовало право начисления пеней.

При таких обстоятельствах, подлежит взысканию пеня, начисленная до указанной даты: на сумму недоимки в размере 5959 руб.- 1037,70 руб., на сумму недоимки в размере 11470 руб. – 2293,94 руб., на сумму недоимки в размере 3532 руб. – 597,85 руб., на сумму недоимки в размере 7256 руб. -1228,18 руб., на сумму недоимки в размере 2364 руб. в полном объеме- 112,35 руб. А всего: 5270,02 руб.

При таких обстоятельствах суд находит требования ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону о взыскании недоимки по пени за несвоевременную уплату налогов, подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3, ИНН №, пени по земельному налогу 1635,23 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 270,02 руб., за период см ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1635, 23 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 428,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО3, ИНН № доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья