Решение по делу № 2А-76/2025 от 26.03.2025 - о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

Дело № 2а-76/2025 УИД 64RS0019-01-2025-000014-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года г. Красноармейск

Красноармейский городской суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Лоскутовой М.Н.

при секретаре Марковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МРИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, указав, что ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 своевременно не исполнялась обязанность по уплате налогов, в связи с чем 04 января 2023 года на едином налоговом счете (ЕНС) у него образовалось отрицательное сальдо в сумме 144 543 руб. 78 коп., в том числе пени 18 115 руб. 78 коп. Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления составляет 171 897 руб. 66 коп., в том числе пени 45 443 руб. 48 коп. Учитывая несвоевременную уплату имущественных налогов, ФИО1 на совокупную сумму задолженности по налогам, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 пени в размере 10 630 руб. 58 коп. на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 12 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства.

Представитель административного истца просил рассмотреть дело в своё отсутствие.

Причины неявки административного ответчика и представителя заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № по Саратовской области неизвестны. Ответчик ФИО1 своих возражений в суд относительно иска не предоставил, об отложении дела не ходатайствовал.

Учитывая, что лица, участвующие в деле, были надлежащим образом извещены о месте и времени судебного заседания, суд посчитал возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации определено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с со статьёй 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, то есть порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе, исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Как следует из материалов дела, с 08 января 2004 года ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, (л.д. 11, 27).

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортных средств: 1) автомобиля грузового <данные изъяты>, 1992 года выпуска государственный регистрационный знак №, дата регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ; 2) грузового автомобиля <данные изъяты>, 1973 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 3) грузового автомобиля <данные изъяты>, 1968 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ; 4) грузового автомобиля <данные изъяты>, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; 5) транспортное средство - грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, находилось в собственности ФИО1 с 27 декабря 2005 года по 17 декабря 2015 года и было снято с учета в связи с утилизацией (л.д. 10-11, 32).

31 июля 2023 года административному ответчику через личный кабинет было направлено требование № от 23 июля 2023 года об обязанности до 16 ноября 2023 года уплатить задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а именно: 360 руб. – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений; 94 350 руб. - транспортный налог с физических лиц; 22 946 руб. 20 коп. – пени (л.д. 12, 13).

05 декабря 2023 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств согласно ст. 46 НК РФ (л.д. 14), которое было направлено по почте заказным письмом (ШПИ №) (л.д. 15) и получено адресатом 20 декабря 2023 года, согласно сведениям сайта «Почта России» (л.д. 78).

11 июня 2024 года налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка № 2 Красноармейского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 10 630 руб. 58 коп, в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10 630 руб. 58 коп. (административное дело № 2а-1402/2024 судебного участка № 2 Красноармейского района Саратовской области).

17 июня 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности за счет имущества физического лица в размере 10 630 руб. 58 коп. в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10 630 руб. 58 коп., а также государственной пошлины в доход местного бюджета Красноармейского муниципального района Саратовской области в размере 212 руб. 62 коп.

Определением того же мирового судьи от 10 июля 2024 года судебный приказ от 17 июня 2024 года был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения (л.д. 8).

Межрайонная ИФНС № по Саратовской области) обратилась с иском к ФИО1 09 января 2025 года (л.д. 19).

ФИО1 своевременно не исполнялась обязанность по уплате налогов, в связи с чем 04 января 2023 года на едином налоговом счете (ЕНС) у него образовалось отрицательное сальдо в сумме 144 543 руб. 78 коп., в том числе пени 18 115 руб. 78 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 18 115 руб. 78 коп.

Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления № от 13 августа 2024 года составило 171 897 руб. 66 коп., в том числе пени 45 443 руб. 48 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления № от 13 августа 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 28 743 руб. 10 коп.

Учитывая несвоевременную уплату имущественных налогов, ФИО1 на совокупную сумму задолженности по налогам, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

На момент составления искового заявления сумма задолженности ФИО1 составляет 10 630 руб. 58 коп., из которых вся сумма является задолженностью по пени.

Поскольку по данным Федерального информационного ресурса (ГИБДД), грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, принадлежащий ФИО1 снят с учета в связи с утилизацией ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом проведен корректирующий расчет по транспортному налогу с уменьшением начисленной суммы за 2016 – 2023 года на 44 100 руб. (2016 – 5250 руб., 2017 – 5 550 руб., 2018 – 5 550 руб., 2019 – 5 550 руб., 2020 – 5 550 руб., 2021 – 5 550 руб., 2022 – 5 550 руб., 2023 – 5 550 руб.).

Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов в размере 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Завершение срока начисления пени НК РФ не закреплено, что позволяет провести перерасчет начисленных пеней в сторону увеличения.

В отдельной карточке налоговых (неналоговых) обязанностей (далее ОКНО), КБК № «транспортный налог с физических лиц», ФИО1 отражены операции «стартовая задолженность ОКНО по налогу»:

- за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в сумме 31 450 руб.;

- за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в сумме 31 450 руб.;

- за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в сумме 31 450 руб.;

- за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в сумме 31 450 руб. и операции «начислен налог по расчету»:

- за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 31 450 руб.;

- за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в сумме 31 450 руб.

По состоянию на 10 февраля 2025 года уменьшен налог по расчету:

- за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в сумме 5 550 руб.;

- за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 год в сумме 5 550 руб.;

- за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в сумме 5 550 руб.

По состоянию на 12 марта 2025 года уменьшен налог по расчету:

- за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в сумме 5 250 руб.;

- за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в сумме 5 550 руб.;

- за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в сумме 5 550 руб.;

- за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в сумме 5 550 руб.;

- за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в сумме 5 550 руб.

За период с 01 января 2023 года по 18 марта 2025 года ФИО1 перечислены в бюджетную систему РФ денежные средства в размере 63 463 руб. 82 коп.

По состоянию на 18 марта 2025 года по данным карты расчета пени за период с 12 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года отрицательное сальдо по транспортному налогу составляло 125 800 руб., на которое начислено пени в размере 10 575 руб. 58 коп.; отрицательное сальдо по совокупной обязанности по уплате налогов составляло 126 454,18 руб., на которое начислено пени в размере 10 630 руб. 58 коп.

Таким образом, у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС), которое до настоящего времени не погашено налогоплательщиком в полном объеме, размер задолженности не оспорен.

Доказательств уплаты недоимки по налогам и пени административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты недоимки за спорный налоговый период.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что требования истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, паспорт №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ОГРН №) недоимку в размере 10 630 руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Красноармейского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красноармейский городской суд Саратовской области.

Мотивированный текст решения составлен 9 апреля 2025 года.

Председательствующий М.Н. Лоскутова