Дело № 2а-1092/2023 копия

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 30 июня 2023 г.

Краснокамский городской суд Пермского края,

в составе председательствующего судьи Плешивцева С.И.,

при секретаре Мельник Е.С.

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>, руководствуясь ст. ст. 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обратилась с иском о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г., пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г., пеней по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения на доходы за 2017 год. Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ей были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, которые она не оплатила не своевременно, в связи с чем ей были начислены пени. Кроме того ФИО1 выбрала в качестве налогообложения доходы, в связи с применением УСН, но в установленный срок административный ответчик данную обязанность не исполнила, в связи с чем ей были начислены пени. До настоящего времени задолженность по пени налогоплательщиком не погашена. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который был отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, представил суду ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, настаивала на удовлетворении требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания была извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствии, направила в суд квитанцию об оплате задолженности по налогам в размере 1 442 руб. 79 коп., в счет оплаты задолженности, поэтому суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав представленные доказательства, судебный приказ № суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 432 исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем. (л.д.9-10).

Согласно ст. 430 НК РФ (в ред. № от ДД.ММ.ГГГГ) размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за расчетный период 2017 года на обязательное пенсионное страхование если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере составляет 23 400 руб. 00 коп. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 4 590 руб. 00 коп. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. С-вы взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 15 071руб. 54 коп. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые административный ответчик оплатила ДД.ММ.ГГГГ и на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 3 534 руб. 53 коп. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые административный ответчик оплатила ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57).

Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не была исполнена в установленный срок, в связи с чем, ответчику были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 018 руб. 33 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. 47 коп. За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 238 руб. 82 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб. 16 коп. (л.д.27, 31-33).

В порядке ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени (л.д. 30).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН представляют по итогам налогового периода налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год.

Согласно п. 7 статьи 346.21 НК РФ установлено, что авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

На основании п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН за 2017 г. исполнена с нарушением установленного срока – 29.06.2018г.

Обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена в установленный срок, в связи с чем ответчику были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

На сумму 5 371 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 руб. 20 коп. На сумму 2 055 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб. 75 коп. на сумму 4 438 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 руб. 06 коп. (л.д. 28).

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26).

Указанные требования добровольно административным ответчиком не были исполнены.

Доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Предъявленные в требовании суммы должником не уплачены, что послужило основанием для обращения инспекции в суд ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о принудительном взыскании задолженности

Мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника.

Как установлено судом, административным ответчиком обязанность по уплате налогов своевременно исполнена не была. По истечении установленного срока уплаты, административный ответчик сумму налога в полном объеме не уплатила, в связи с чем, образовалась недоимка по налогам, и административному ответчику были начислены пени.

Расчет пени, указанный административным истцом, произведен верно, соответствует периоду задолженности, указанному в выставленном требовании.

На момент рассмотрения дела, задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, административным ответчиком погашена, задолженность по пени не уплачена, доказательств иного, суду не представлено.

Доводы административного ответчика об оплате задолженности в размере 1 442 руб. 79 коп., что подтверждается копией чека от ДД.ММ.ГГГГ, судом не принимается в силу следующего.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 г., в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, вступившие в законную силу с 1 января 2023 г. в соответствии с которыми уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в бюджет будет осуществляться только в качестве единого налогового платежа (далее по тексту ЕНП)(п.1 ст.58 Налогового кодекса РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (п.10 ст.4 Закона № 263-ФЗ).

Согласно сведений, предоставленных налоговым органом, денежные средства, уплаченные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в размере 1442 руб. 79 коп. были учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год. Из пояснений представителя административного истца следует, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 20 638 руб. 51 коп. взыскивается по ранее вынесенному постановлению в соответствии ст.47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП по <адрес> возбуждено ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд считает, что налоговым органом требования закона были соблюдены, в силу чего, уплаченные ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком денежные средства были обоснованно учтены как ЕНП, и были зачтены в счет погашения ранее возникшей задолженности.

При указанных обстоятельствах, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по <адрес> являются законными и обоснованными, а поэтому подлежащими удовлетворению.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, задолженность в размере 1 442 руб. 79 коп., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 018 руб. 33 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. 47 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 238 руб. 82 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб. 16 коп.;

- пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы за 2017 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 51 руб. 20 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы за 2017 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 35 руб. 75 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы за 2017 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 60 руб. 06 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись С.И.Плешивцев

Копия верна:

Судья