Дело № 2а-5496/2023
УИД 39RS0001-01-2023-005645-96
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
14 ноября 2023 года г. Калининград
Ленинградский районный суд г.Калининграда в составе:
председательствующего судьи Волгина Г.В.,
при помощнике судьи Медведском Н.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что последняя с 16.08.2022 года по 16.01.223 года состояла на учете в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, исчисляя их сумму самостоятельно, также с 31.05.2017 года по 06.10.2020 года состояла а учете в Управлении в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и являлась налогоплательщиком по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Такая обязанность административным ответчиком не исполнена, в связи с чем за эти периоды образовалась задолженность, на сумму которой в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 в 2018 году обязанности по своевременному представлению в налоговый орган декларации по налогу Межрайонной ИФНС России по Калининградской области 27.01.2020 года принято решение о привлечении ее к налоговой ответственности с назначением штрафа. Направленное налоговым органом в адрес ФИО1 требование об уплате страховых взносов, пени, штрафа ей не исполнено. Вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени, штрафа отменен в связи с подачей возражений относительно его исполнения.
До настоящего времени задолженность по страховым взносам ФИО1 не погашена, пени не уплачены. Ссылаясь на положения НК РФ, налоговый орган просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3299, 03 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 12963, 17 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 год в размере 1 000 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации в размере 1000 руб.; пени в размере 111583, 74 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомленная о дне и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, причин неявки не сообщила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена также п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ.
Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 346.14 НК РФ установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с п.п.2, 6 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст.346.15 настоящего Кодекса.
Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с подп.1 п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавший на момент возникновения обязанности по представлению декларации).
В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В силу ст.31 НК РФ налоговым органам предоставлено право проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.
В соответствии с ч.ч.1, 2 ст.87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 подп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Статьей 432 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно п.5 ст.430 НК РФ в случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.
Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.
Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При разрешении возникшего спора установлено и подтверждается материалами дела, что с 16.08.2022 года по 16.01.223 года ФИО1 состояла на учете в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в силу приведенных выше норм материального права была обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, однако ей такая обязанность в установленный законом срок исполнена не была, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимок были начислены пени.
Также из материалов дела следует, что ФИО1 с 31.05.2017 года по 06.10.2020 года являлась индивидуальным предпринимателем, избравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, следовательно, в силу приведенных выше норм материального права, за указанный период обязана была в установленный срок представить в налоговый орган налоговую декларацию.
В ходе проведенной налоговым органом камеральной проверки было установлено, что ФИО1 налоговая декларация за 2018 год в установленный срок представлена не была. По результатам камеральной проверки решением налогового органа от 27.01.2020 года ФИО1 привлечена к ответственности с назначением ей штрафа в размере 1 000 руб.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 2657 об уплате страховых взносов, пени, штрафа до 15.06.2023 года, которое получено ФИО1 18.05.2023 года, однако такое требование последней не исполнено.
Данное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени, штрафа. Однако вынесенный 07.09.2023 года мировым судьей 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 14.09.2023 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
После отмены судебного приказа, административный иск подан в суд налоговым органом 28.09.2023 года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение.
При таком положении, поскольку ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, указанную обязанность в добровольном порядке в установленные сроки не исполнила, срок и порядок взыскания страховых взносов за 2022 год, а также налога, взымаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 год налоговым органом соблюдены, штраф, назначенный за совершение налогового правонарушения до настоящего времени не уплачен суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в сумме 3299,03 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в сумме 12963, 17 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 год в размере 1 000 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации в размере 1 000 руб.; пени в размере 111 583, 74 руб., обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Размер задолженности по налогам и пени, представленный налоговым органом, судом проверен и подтвержден имеющимися в деле доказательствами.
В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств оплаты страховых взносов за указанный налоговый период, начисленный размер налога не оспорил.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 3796,91 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>, <данные изъяты>), проживающей по адресу: № в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3 299, 03 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 12 963, 17 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 год в размере 1 000 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации в размере 1 000 руб.; пени в размере 111 583, 74 руб., а всего на общую сумму 129845, 94 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3 796,91 руб.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение изготовлено 17 ноября 2023 года.
Судья: Г.В. Волгин