Решение по делу № 2А-128/2025 от 15.09.2025 | Ибресинский районный суд (Чувашская Республика)

Дело № 2а-128/2025

УИД 21RS0005-01-2025-000141-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2025 года <адрес>

Ибресинский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Андреевой Л.М.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС по Чувашской Республике, административный истец, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 7403, 62 руб. и пени в сумме 2610,36 руб.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования: для индивидуальной жилой застройки, в связи с чем признается плательщиком земельного налога. Налоговый орган начислил налогоплательщику земельный налог за 2018 год в сумме 1203,62 руб., за 2019 год в сумме 1212 руб., за 2020 год в сумме 1247 руб., за 2021 год в сумме 1247 руб., за 2022 год в сумме 1247 руб., за 2023 год в сумме 1247 руб. В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в установленные сроки не исполнил свою обязанность по полной уплате налогов, в связи с чем, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислена пеня в размере 1/300. По настоящее время налогоплательщиком задолженность в полном объеме не уплачена. На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 земельный налог за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 и 2023 годы в сумме 7403, 62 руб., и пени за период с 3 декабря 2019 года по 31 января 2025 года в сумме 2610,36 руб.

Административный истец - УФНС по Чувашской Республике, извещенный о времени и месте судебного заседания, своего представителя в суд не направил, его представитель ФИО4 просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании, не оспаривая факт неуплаты земельного налога за 2018-2023 годы, получения им налоговых уведомлений и требований об уплате задолженности, административный иск не признал, указав следующее. Он является православным христианином Русской православной церкви. По своим религиозным убеждениям, гарантируемых ст.28 Конституции Российской Федерации, не приемлет использование любой цифробуквенной и электронной идентификации (ИНН, СНИЛС, ЕНП, УИН, системный номер, микропроцессорные устройства, идентификационные чипы и др.). По указанным соображениям им не получен паспорт гражданина Российской Федерации, СНИЛС. Реализации его конституционной обязанности по уплате налогов препятствует сам административный истец, так как на протяжении шести лет он не может оплатить налоги ни через Банк, ни через «Почта России» без указания ИНН. Кроме того, административный ответчик полагает, что Управлением пропущен срок исковой давности, предусмотренный ст. 196 ГК РФ, для общения с иском в суд, в связи с чем с него задолженность по земельному налогу может быть взыскана лишь за последние три года.

Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив письменные доказательства, находящиеся в материалах административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Так, обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

По правилам статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1); налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размер, ставки и сроки уплаты земельного налога за 2018 - 2023 годы для земельных участков, расположенных на территории Ибресинского муниципального округа Чувашской Республики, установлены Положением о вопросах налогового урегулирования в Ибресинском районе Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, утвержденным решением Собрания депутатов Ибресинского района Чувашской Республики от 08.12.2014 №43/4 (за 208-2022 года), Положением о вопросах налогового урегулирования в Ибресинском муниципальном округе Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, утвержденным решением Собрания депутатов Ибресинского муниципального округа Чувашской Республики от 08.11.2022 №2/4 (за 2023 год).

В соответствии с названными Положениями налоговая ставка в размере 0,3% от кадастровой стоимости установлена в отношении земельных участков предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки и ведения личного подсобного хозяйства.

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации уплата земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 части 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: Чувашская <адрес>, вид разрешенного использования: для индивидуальной жилой застройки, в связи с чем обязан уплачивать земельный налог. Налоговый орган исчислил сумму земельного налога за 2018-2023 годы и направил в адрес ФИО1 налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2019 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2020 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2021 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2022 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2023 год) об уплате земельного налога в установленный срок.

Начисление земельного налога произведено налоговым органом в соответствии со ставками, установленными решениями Собрания депутатов <адрес> Чувашской Республики (Ибресинского муниципального округа Чувашской Республики).

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 07 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28 августа 2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленные сроки обязанность по уплате земельного налога за 2018-2023 года ФИО1 в сумме 7403, 62 руб. исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислены пени на сумму отрицательного сальдо в размере 2610 руб. 36 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 31 января 2025 года.

Представленный административным истцом расчет земельного налога, пеней судом проверен, является обоснованным, расчет пеней составлен в соответствии со статьей 75 НК РФ, арифметических ошибок не содержит.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ - налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

05 декабря 2023 года копия решения № 4457 от 04 декабря 2023 года о взыскании задолженности направлено ФИО1

В силу части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Ибресинского района Чувашской Республики заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

14 февраля 2025 года данным мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу № 2а-223/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности в размере 10013 руб. 98 коп., который ввиду поступления от должника возражения определением от 13 марта 2025 года отменен.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данное исковое заявление подано в суд административным истцом 02 апреля 2025 года.

Таким образом, условия для обращения в суд для взыскания задолженности по налогам соблюдены.

Доводы ФИО1 о пропуске срока исковой давности, предусмотренного статьями 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, не могут быть приняты во внимание, поскольку спорные налоговые правоотношения не регулируются нормами гражданского законодательства, на которые ссылается административный ответчик.

Доказательства, свидетельствующие о попытках уплаты налога во внесудебном порядке (без указания ИНН), ФИО1 суду не представлено, в связи с чем данные доводы административного ответчика подлежат отклонению.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания недоимки, административным истцом исполнена, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, иск налогового органа подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец в силу положений п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 ФИО9 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: Чувашская <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (<данные изъяты>) задолженность в общей сумме 10 013 (десять тысяч тринадцать) руб. 98 коп., в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере 1203 (одна тысяча двести три) руб. 62 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 1212 (одна тысяча двести двенадцать) руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 1247 (одна тысяча двести сорок семь) руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 1247 (одна тысяча двести сорок семь) руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1247 (одна тысяча двести сорок семь) руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 1247 (одна тысяча двести сорок семь) руб.;

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за несвоевременную уплату земельного налога в размере 2610 (две тысячи шестьсот десять) руб. 36 коп.

Взысканная сумма подлежит зачислению по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 ФИО11 госпошлину в доход муниципального бюджета в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Ибресинский районный суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.М. Андреева

Мотивированное решение составлено 15 сентября 2025 года.