Дело № 2а-530/2022
УИД 11RS0016-01-2022-000764-78
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Судья Сыктывдинского районного суда Республики Коми Долгих Е.А.,
при секретаре судебного заседания Анисовец А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Выльгорт 17 августа 2022 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2019 по 26.01.2022 в размере 5992 рублей 53 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4042 рублей 05 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2019 по 26.01.2022 в размере 1 318 рублей 40 копеек. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 27.04.2006 по 29.01.2020 являлся индивидуальным предпринимателем, и плательщиком страховых взносов. За 2018 год ФИО1 исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей. В связи с неуплатой страховых взносов со сроком оплаты 09.01.2019, ему начислены пени за просрочку. В установленные законом сроки обязательные платежи им не уплачены, в связи с чем, ему направлено соответствующее требование об уплате страховых взносов за 2018 год по обязательному пенсионному страхованию в размере 26 545 рублей, пени в размере 5 992 рублей 53 копеек за период с 10.01.2019 по 26.01.2022, об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей, пени в размере 1 318 рублей 40 копеек за период с 10.01.2019 по 26.01.2022. Срок исполнения требования установлен не позднее 03.03.2022. Данное требование налогоплательщиком не исполнено. В связи с частичной оплатой по требованию остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 4 042 рубля 05 копеек. Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми обратилась с настоящим административным исковым заявлением.
Административный ответчик ФИО1., надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Участвуя ранее в судебном заседании просил применить к рассматриваемым правоотношениям последствия пропуска срока исковой давности, а также указал, что в 2020 году решил закрыть статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем, обратился в налоговый орган с целью оплаты всех долгов. Инспектор выдал ему квитанции на оплату задолженности, которые он своевременно оплатил.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми, надлежащим образом извещенная о дне, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание своего представителя не направила, просила о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца. Направила отзыв на возражения ответчика.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что в период с 27.04.2006 по 29.01.2020 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Федеральный закон от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (абзац третий пункта 1 статьи 7), закрепляя круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включает в него лиц, самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями), за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".
В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года N 250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01.01.2017 регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.
Размер страховых взносов для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлен статьей 430 Налогового кодекса РФ.
Так, подпунктом 1 пункта 1 вышеуказанной статьи установлено, что плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плательщики уплачивают также 1,0 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 43 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.2 вышеуказанной статьи установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с ч. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
За 2018 год ФИО1 исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование - в размере 5840 рублей.
ФИО1 суммы страховых взносов в установленный законом срок не уплачивались, в связи с чем на них произведено начисление пени.
В силу ст. 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В установленные законом сроки обязательные платежи ФИО1 не уплачены, в связи с чем, ему 27.01.2022 направлено соответствующее требование №889 об уплате страховых взносов за 2018 год по обязательному пенсионному страхованию в размере 26 545 рублей, пени в размере 5 992 рублей 53 копеек за период с 10.01.2019 по 26.01.2022, об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей, пени в размере 1 318 рублей 40 копеек за период с 10.01.2019 по 26.01.2022. Срок исполнения требования установлен не позднее 03.03.2022.
Данное требование налогоплательщиком не исполнено. В связи с частичной оплатой по требованию остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на день рассмотрения дела составляет 4 042 рубля 05 копеек.
Представленные налогоплательщиком в материалы дела платежные документы не в полном объеме относятся к уплате задолженности, заявленной к взысканию.
Платежами от 29.07.2019 на сумму 7 495 рублей 20 копеек и 3 760 рублей 57 копеек уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 год соответственно (по КБК 18210202150060000160, ОКТМО 87628425);
Платежом от 29.07.2019 на сумму 777 рублей 48 копеек уплачены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (по КБК 18210202140060010160, ОКТМО 87628425);
Платежом от 03.12.2020 на сумму 1 010 рублей уплачен транспортный налог за 2019 год (по КБК 18210604012020000110, ОКТМО 87628425);
Платежами от 18.09.2020 на сумму 1 713 рублей и 84 рубля 94 копейки уплачен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год, а также пени по указанному налогу соответственно (по КБК 18210501011010000110, ОКТМО 87628425);
Платежами от 29.07.2019 на сумму 576 рублей 38 копеек и 3 384 рубля 50 копеек уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года соответственно (по КБК 18210202103080011160, ОКТМО 87628425);
Платежами от 21.01.2020 на сумму 6884 рубля и 28 рублей 68 копеек уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год соответственно (по КБК 18210202103080013160, ОКТМО 87628425);;
Платежами от 21.01.2020 на сумму 29 354 рубля и 137 рублей 42 копейки уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и пени по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование за 2019 год соответственно (по КБК 18210202140060010160, ОКТМО 87628425);
Платежом от 30.07.2019 уплачена задолженность по исполнительному производству № 22970/19/11001 в размере 12 074рублей 25 копеек. ?
Платежами от 29.07.2019 на сумму 2 670 рублей 75 копеек и 18 475 рублей 14 копеек уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 год и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года соответственно (по КБК 18210202140060100160, ОКТМО 87628425);
Платежом от 29.0712019 на сумму 152 рубля 51 копейка уплачены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (по КБК 18210202103080013160, ОКТМО 87628425);
Платежом от 02.12.2019 уплачена задолженность по исполнительному производству № 54761/19/11015 в размере 628 рублей 29 копеек.
Платежом от 29.07.2019 на сумму 20 003 рубля 76 копеек уплачен транспортный налог за 2017 год (по КБК 18210604012020000110, ОКТМО 87628425);
Платежом от 29.07.2019 на сумму 167 рублей 80 копеек уплачены пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (по КБК 18210502010020000110, ОКТМО 87701000).
Таким образом, судом установлено, что обязанность по уплате начисленной недоимки и пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнена.
При этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей по требованию в установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок (общая сумма задолженности превысила 10 000 рублей по требованию по сроку исполнения 03.03.2022 + 6 месяцев), налоговый орган обратился к мировому судье Зеленецкого судебного участка Сыктывдинекого района Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу J№2a-568/2022 вынесен 07.04.2022, отменен на основании определения от 12.04.2022, в связи с поступлением от налогоплательщика возражений.
Таким образом, поскольку определение мирового судьи Зеленецкого судебного участка Сыктывдинекого района Республики Коми вынесено 12.04.2022 срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей истекает 12.10.2022.
Проверив расчет задолженности, который является правильным, с учетом отсутствия доказательств уплаты ответчиком недоимки по страховым взносам и пени, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.
С учетом положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1336 рублей 94 копеек.
С учетом изложенного, руководствуясь ст. 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, года рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: , проживающего по адресу: – недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2019 по 26.01.2022 в размере 5992 рублей 53 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4042 рублей 05 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2019 по 26.01.2022 в размере 1 318 рублей 40 копеек
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Сыктывдинский» государственную пошлину в размере 1336 рублей 94 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Сыктывдинский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 31.08.2022.
Судья Е.А. Долгих