Решение по делу № 2А-3757/2022 от 09.11.2022 | Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело № 2а-3757/2022

61RS0001-01-2022-003999-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«09» ноября 2022 года г.Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Сидоренковой И.Н.,

при секретаре Лохмановой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области к ФИО о недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании недоимки по налогу, пени.

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что в МИФНС России №23 по Ростовской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО

ФИО осуществлял предпринимательскую деятельность и является плательщиком страховых взносов.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за ФИО зарегистрированы объекты налогообложения: автомобиль ВАЗ 21120, регзнак № дата регистрации права 24.03.2012 года, дата утраты права ....

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате налога и страховых взносов не исполнена.

Налоговым органом в порядке ст.69,70 НК РФ в отношении ФИО выставлены и направлены требования от ... №, от ... № об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на недоимку пени.

До настоящего времени задолженность по требованиям от ... №, от ... № на сумму 13658,29руб. не уплачена.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО недоимки по:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 54,56руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 12,65руб.;

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 858,33, на общую сумму 13658,29руб.

Представитель МИФНС России №23 по РО в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещался надлежащим образом.

ФИО в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральнымизаконамио конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, определяется в соответствии с п.1 ст.430 НК РФ.

В соответствии со ст.432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании ст.432 НК РФ исчисляемые суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с гл.28 НК РФ физические лица, имеющие в собственности зарегистрированные транспортные средств, являются плательщиками транспортного налога.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно п.11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пункте 4 ст.85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня рассчитывается на общую задолженность по налоговым обязательствам и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО осуществлял индивидуальную предпринимательскую деятельность. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ..., что подтверждается выпиской из ЕГРИП(л.д.35-37).

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате налога и страховых взносов не исполнена.

Требования административного истца основаны на том, что до настоящего времени задолженность по требованиям от ... №, от ... № на сумму 13658,29руб. не уплачена.

Разрешая требование о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 год: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 566,26руб., пеня в размере 10,90руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 2180,65руб., пеня в размере 41,98руб. суд не находит оснований для их удовлетворения, поскольку указанные суммы оплачены административным ответчиком 21.09.2022 года, что подтверждается соответствующими чеками об оплате.

Поскольку из представленных расчетов не представляется возможным установить, на какие суммы недоимок и за какой период рассчитаны пени по страховым взносам в размере 54,56руб. и 12,65руб., оснований для взыскания с административного ответчика указанных сумм также не имеется.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2018-2021годы, административным истцом начислены ФИО пени.

Согласно представленному административным истцом расчету с административного ответчика подлежат взысканию пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

за 2018год за период с ... по ... в размере 702,12руб.,

за 2019 год за период с ... по ... 686,92руб.;

за 2020год за период с ... по ... в размере 453,34руб.;

за 2021год за период с ... по ... в размере 17,32руб.; а всего 1859,70руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):

за 2018 год за период с ... по ... в размере 3132,78руб.;

за 2019 год за период с ... по ... в размере 3128,10руб.;

за 2020год за период с ... по ... в размере 1745,69руб.;

за 2021год за период с ... по ... 66,69руб., а всего 8073,26руб.

Суд, соглашаясь с правильностью расчета пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год в размере 3834,90руб., из которых: 702,12руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и 3132,78руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, вместе с тем суд не может согласиться с периодами расчета пени за 2019-2020годы по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела страховые взносы за 2019 год были оплачены ответчиком ... в рамках исполнительного производства №-ИП, что подтверждается чеком об операции. Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя указанное исполнительное производство окончено ....

Страховые взносы за 2020год оплачены в рамках исполнительного производства №-ИП в октябре 2021года, что подтверждается выпиской по счету №, платежным поручением, инкассовым поручением №. Указанное исполнительное производство окончено 03.11.2021года, что подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя Ворошиловского районного отделения судебных приставов от 03.11.2021года.

Согласно представленному административным ответчиком контррасчету с учетом фактически произведенных оплат сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год составляет 218,62руб., за 2020год - 430,26руб.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год сумма пени составляет 932,23руб., за 2020год - 1637,91руб.

Поскольку в соответствии с пп.8.1 п.8 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня внесения налогоплательщиком – физическим лицом в банк, кассу, организацию почтовой связи либо многофункциональный центр денежных средств, суд считает возможным согласиться с расчетом представленным административным ответчиком.

При этом суд считает, что с учетом фактически произведенной уплаты страховых взносов за 2021год ..., пеня начисленная на недоимки за 2021год должна быть рассчитана по взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ... по ..., которая исходя из расчета за период с ... по ... 2180,65*5,5%/300*41=16,39руб., за период с ... по ... 2180,65*6,5%/300*49=23,15руб., с ... по ... 2180,65*6,75%/300*9=4,42руб., а всего 43,96руб.

Пеня на обязательное медицинское страхование за период с ... по ... составит 11,42руб.(4,26+6,01+1,15(566,26*6,75%\300*9).

Таким образом, размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составит 1362,42руб.(2018год 702,12руб., 2019год -218,62руб., 2020год - 430,26руб., 2021год - 11,42руб.); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 5746,88руб.(2018год - 3132,78руб., 2019год - 932,23руб., за 2020год -1637,91руб., за 2021год -43,96руб.).

Согласно представленному административным истцом расчета пени по транспортному налогу за 2014 год за период с ... по ... пеня составляет 364,74руб.,

за 2015год за период с ... по ... 252,77руб.,

за 2016 год за период с ... по ... 185,95руб.,

за 2017 год за период с ... по ... 52,81руб., а также 0,61руб. и 1,45руб., а всего 858,33руб.

Между тем административным ответчиком в материалы дела представлена выписка по счету, из которой следует, что транспортный налог за 2015-2017 года был оплачен ФИО ... в рамках исполнительного производства №-ИП. Исполнительное производство окончено ..., что подтверждается соответствующим постановлением судебного пристава-исполнителя.

Таким образом, соглашаясь с расчетом пени за 2014 год в размере 364,74руб., суд приходит к выводу, что расчет пени за 2015 - 2017 годы должен быть произведен по дату оплаты, а именно ....

Следовательно, пеня по транспортному налогу:

за 2015 год за период с ... по ... составит 249,64руб.(8,01+8,52+10,77+19,87+8,66+9,81+10,53+7,64+30,79+16,56+34,23+7,64+7,39+8,32+7,73+8,49+11,21+7,47+3,82+22,18).

за 2016 год за период с ... по ... составит 173,29руб.(7,46+30,79+16,56+34,23+7,64+7,39+8,32+7,73+8,49+11,21+7,47+3,82+22,18).

за 2017 год за период с ... по ... составит 33,53руб.(2,49+4,96+6,54+4,36+2,23+12,95).

Итого пеня по транспортному налогу составит 821,20руб.(2014год - 364,74, 2015 – 249,64, 2016 – 173,29, 2017 – 33,53).

Проверяя доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим иском, в том числе по причине пропуска установленного ст.70 НК РФ срока для направления требования №, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как разъяснил Конституционный Суд Российской федерации в Определении от 22.04.2014 года №822-О в пункте 1 ст.70 НК РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных ст.70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Таким образом, исходя из разъяснений Конституционного Суда РФ, изложенных в Определении от 22.04.2014 года №822-О, а также информации, приведенной в п.4 письма ФНС от 21.10.2015 года №ГД-4-8/18401 следует, что срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (1 год), срока направления требования, установленного п.6 ст.69 НК РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (рабочих дней), и рекомендуемого максимального срока предоставленного для исполнения требования (45 дней).

Следовательно, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не является пресекательным. Пропуск налоговым органом срока, определенного в ст.70 НК РФ, не влечет изменение предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и само по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, указанных в п.2 ст.48, п.4 п.8 ст.69 НК РФ, не является основанием для отказа в удовлетворении иска.

Как следует из материалов дела требование о взыскании пеней по страховым взносам за 2018-2021годы №67555 выставлено 06.11.2021года.

Поскольку сумма пени, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, за 2014-2017годы не превысила 3000руб., а оплата недоимки по налогам произведена 26.02.2022 года, 22.03.2022года, следовательно, срок для направления требования об уплате пени по данным налогам налоговым органом не пропущен.

Пени, начисленные на страховые взносы за 2020 и 2021годы не превысили 3000руб., суммы недоимок уплачены в сентябре и октябре 2021года, следовательно, срок для направления требования по взысканию пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020-2021годы, также соблюден.

Оплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год согласно расчету произведена 06.07.2020года.

Оплата страховых взносов за 2019 год произведена 19.06.2020 года.

Поскольку пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год, не превысили 3000руб., уплата страховых взносов за 2018 год произведена 06.07.2020года,, следовательно, с учетом положений ст.6.1 НК РФ, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год - 14.03.2022года(06.07.2020 года +1год=06.07.2021года(дата, до которой требование подлежало направлению)+6 раб дней(направление требования)+45 рабочих дней(максимальный срок исполнения требования) +6 месяцев (для обращения в суд).

Поскольку пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, не превысили 3000руб., уплата страховых взносов за 2019 год произведена 19.06.2020года,, следовательно, с учетом положений ст.6.1 НК РФ, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 02.03.2022года(19.06.2020 года +1год=19.06.2021года(дата, до которой требование подлежало направлению)+6 раб дней(направление требования)+45 рабочих дней(максимальный срок исполнения требования) +6 месяцев (для обращения в суд).

Поскольку пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год согласно расчету административного истца превысили 3000руб. по состоянию на 21.06.2020 года, уплата страховых взносов за 2018 год произведена 06.07.2020года,, следовательно, с учетом положений ст.6.1 НК РФ, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год - 02.03.2022года(21.06.2020 года +1год=21.06.2021года(дата, до которой требование подлежало направлению)+6 раб дней(направление требования)+45 рабочих дней(максимальный срок исполнения требования) +6 месяцев (для обращения в суд).

Поскольку пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, согласно расчету административного истца превысили 3000руб. по состоянию на 24.10.2021 года, однако, уплата страховых взносов за 2019 год произведена 19.06.2020года,, следовательно, с учетом положений ст.6.1 НК РФ, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год - 02.03.2022года(19.06.2020 года +1год=19.06.2021года(дата, до которой требование подлежало направлению)+6 раб дней(направление требования)+45 рабочих дней(максимальный срок исполнения требования) +6 месяцев (для обращения в суд).

Требование № подлежало исполнению до ..., следовательно, в суд налоговый орган должен был обратиться не позднее 16.06.2022года.

Судебный приказ №2А-3-250/2022 мировым судьей вынесен 22.03.2022года, который отменен 07.04.2022года.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 30.06.2022года.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с требованием о взыскании пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 и 2019годы.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области к ФИО о взыскании недоимки по налогу, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО ИНН № в пользу МИФНС России №23 по Ростовской области недоимки по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 441,68руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 1681,87руб.;

по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 821,20руб., а всего 2944,75руб.

В удовлетворении остальной части требований -отказать

Взыскать с ФИО государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 11.11.2022 года.