Дело № 2а-1605/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ухтинский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Никулина М.О.,

при секретаре Филипповой У.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ухте

18 июня 2025 года административное дело по административному исковому заявлению налогового органа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за неисполнение совокупной обязанности по уплате задолженности перед бюджетом в размере 11014,59руб. с <...> г. по <...> г..

В обоснование указано, что административный ответчик, имея в собственности объекты налогообложения, своевременно не исполнял обязанность по уплате налогов и сборов.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик направил в суд представителя, который требования налогового органа не спаривал.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 является собственником: с <...> г. – транспортного средства марки ; с <...> г. – земельного участка с кадастровым номером .... по адресу: ....; с <...> г. – гаража с кадастровым номером .... по адресу: ...., 3.

С 1 января 2023 года вступил в силу институт единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 указанного закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года).

В связи с указанными изменениями в налоговом законодательстве, административный ответчик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем формирования требования .... по состоянию на <...> г. об уплате задолженности: по транспортному налогу – 6245,34руб.; по налогу на имущество – 19618,21руб.; по земельному налогу – 83207,94руб.

Указанное требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией <...> г. с идентификатором .....

По заявлению налогового органа (.... от <...> г.), поступившего <...> г. мировому судье Водненского судебного участка .... Республики Коми, <...> г. выдан судебный приказ по делу .... о взыскании с административного ответчика недоимки по пени в размере 11014,59руб.

<...> г. определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

С 1 января 2023 года налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ). Для этого открыт единый налоговый счет - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховка взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (подпункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 года по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счёта налогоплательщика не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» с 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев.

Как уже отмечалось выше, согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об оплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете лица на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пункт 2 статьи 11 НК РФ, пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 75 в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ (действующей с 1 января 2023 года) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10000руб. Если размер задолженности не превышает 10000руб., то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло 3 года со срока исполнения требования об уплате задолженности.

Кроме того, с учетом появления с 1 января 2023 года института единого налогового счета базой для расчета пеней является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов, а не задолженность по конкретным налогам, как до 1 января 2023 года.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной ко взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включена в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года, в связи с чем пени до 1 января 2023 года рассчитывались в разрезе отдельных видов налоговых обязательств, а после 1 января 2023 года в виде ежедневных начислений на совокупную обязанность без деления по видам налоговых обязательств.

Расчет пени, заявленных ко взысканию, представлен в разрезе изменений по состоянию на 1 января 2023 года.

Общее состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа .... от <...> г. составило 174508,73руб., в том числе пени в размере 44692,80руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа .... от <...> г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 33678,21руб.

Таким образом, согласно представленному расчету общий размер пени за период с <...> г. по <...> г. составил 11014,59руб.

Принимая во внимание фактические обстоятельства административного дела, учитывая, что требование об уплате задолженности административным ответчиком в установленный срок добровольно исполнено не было, требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

С учетом того, что судебный приказ о взыскании недоимки по пени был отменен <...> г., административное исковое заявление направлено в суд <...> г., налоговым органом сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 НК РФ, соблюдены.

В соответствии со статьями 14 и 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства уплаты налогов и пени, то требования налогового органа подлежат удовлетворению.

На основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми в размере 4000руб.

Руководствуясь статьей 290 КАС РФ, суд

решил:

Удовлетворить административное исковое заявление налогового органа.

Взыскать с ФИО1 ( ), проживающего по адресу: .... пени за неисполнение совокупной обязанности по уплате задолженности перед бюджетом в размере 11014,59руб. с <...> г. по <...> г..

Взыскать с ФИО1 (....), проживающего по адресу: ...., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий-

Мотивированное решение составлено 2 июля 2025 года.

Судья- М.О. Никулин