Решение по делу № 2А-4709/2022 от 12.10.2022 | Октябрьский районный суд г. Самары (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12.10.2022 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.

при секретаре Плигузовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4709/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, с учетом уточнения административного иска административный истец просит суд взыскать в ФИО1 недоимку по обязательным платежам на сумму 4 505 691,41 рублей, в том числе по земельному налогу:

пени по земельному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 04.08.2021 г. в размере 154,50 рублей, ОКТМО: 36701315;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 2 667,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 12,76 руб., ОКТМО: 36701315;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 21 438,93 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 856,20 руб., ОКТМО: 36614404;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 40 694,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 194,65 руб., ОКТМО: 36614416;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 16 950,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 81,08 руб., ОКТМО: 36614421;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 99 003,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 473,56 руб., ОКТМО: 33614436;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 16 493,00 руб., пени за период 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 78,89 руб., ОКТМО: 33614452;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 4 118 897,00 руб., пени за период 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 19 702,06 руб., ОКТМО: 33614456;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 153 081,00 руб., пени за период 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 732,23 руб., ОКТМО: 36628416;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 10 265,27 руб., пени за период 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 49,64 руб., ОКТМО: 36628420;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 860,00 руб., пени за период 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 4,11 руб., ОКТМО: 36628424;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 3 447,00 руб., пени за период 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 16,49 руб., ОКТМО: 36644425, ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена. Выданный 25.03.2022 г. судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 30.03.2022 г. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатила.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании административный иск с учетом уточнения требований поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (ШПИ 80401075817726), причин неявки суду не сообщила.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

По правилам п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 393 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами определен ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 указанной правовой нормы предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производиться в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик в 2020 году являлся плательщиком земельного налога в связи с наличием в собственности следующих земельных участков с кадастровыми номерами: 63:26:0106015:69; 63:26:0106015:71; 63:26:0107007:5798; 63:26:0106016:278; 63:26:0107007:5767; 63:26:0107007:5795; 63:26:0107007:5794; 63:26:0106016:277; 63:26:0107007:5768; 63:26:0107007:5797; 63:26:0107007:5796; 63:26:0107007:5793; 63:26:0107007:5799; 63:26:0107007:5773; 63:26:0107007:5792; 63:26:0107004:155; 63:26:0000000:2912; 63:26: 0107007:5800; 63:26:0107004:151; 63:26:0000000:2911; 63:26:1406012:44; 63:26:1406012:41; 63:26:1406012:45; 63:26:1408005:30; 63:26:1408006:59; 63:26:1408006:58; 63:26:1408006:44; 63:26:1408006:38; 63:26:1408006:31; 63:26:1408006:39; 63:26:1408006:43; 63:26:1408006:57; 63:26:1408006:62; 63:26:1406012:123; 63:26:1406012:121; 63:26:1406012:124; 63:26:0000000:2836; 63:26:1406001:334; 63:26:1408005:34; 63:26:1406001:308; 63:26:1408005:55; 63:26:1408005:52; 63:26:1406012:128; 63:26:1406001:341; 63:26:1406012:133; 63:26:1408005:47; 63:26:1408005:54; 63:26:1408005:43; 63:26:1408005:70; 63:26:1406001:349; 63:26:1406001:330; 63:26:1406001:346; 63:26:1408005:35; 63:26:1406001:307; 63:26:1406001:335; 63:26:1406001:297; 63:26:1406001:300; 63:26:1406001:296; 63:26:1406001:338; 63:26:1406001:285; 63:26:1408005:50; 63:26:1406001:318; 63:26:1408005:59; 63:26:1408005:68; 63:26:1408005:69; 63:26:1406001:348; 63:26:1408005:56; 63:26:1408005:36; 63:26:1406001:329; 63:26:1406001:350; 63:26:1406001:292; 63:26:1406001:320; 63:26:1406012:131; 63:26:1406001:323; 63:26:1406001:303; 63:26:1408005:39; 63:26:1406001:305; 63:26:1406001:325; 63:26:1408005:40; 63:26:1406012:137; 63:26:1406001:299; 63:26:1408005:61; 63:26:1406001:333; 63:26:1406001:284; 63:26:1406012:152; 63:26:1406012:136; 63:26:1408005:57; 63:26:1406001:293; 63:26:1406001:332; 63:26:1406012:114; 63:26:1408005:62; 63:26:1408005:44; 63:26:1408005:53; 63:26:1406012:138; 63:26:1406012:129; 63:26:1406012:113; 63:26:1406001:291; 63:26:1406001:311; 63:26:1408005:65; 63:26:1406001:289; 63:26:1408005:32; 63:26:1406001:316; 63:26:1406001:310; 63:26:1408005:72; 63:26:1406001:351; 63:26:1406001:336; 63:26:1408005:60; 63:26:1406001:342; 63:26:1406001:304; 63:26:1406001:343; 63:26:1406001:279; 63:26:1406001:344; 63:26:1406001:294; 63:26:1406001:280; 63:26:1406001:317; 63:26:1406001:347; 63:26:1408005:51; 63:26:1406001:301; 63:26:1406001:288; 63:26:1406001:315; 63:26:1406001:298; 63:26:1406001:295; 63:26:1406001:314; 63:26:1406001:302; 63:26:1406001:313; 63:26:1406001:322; 63:26:1406001:312; 63:26:1406001:282; 63:26:1406001:345; 63:26:1406012:115; 63:26:1406001:306; 63:26:1406001:340; 63:26:1406001:324; 63:26:1406001:328; 63:26:1408005:64; 63:26:1406001:321; 63:26:1408005:71; 63:26:1408005:37; 63:26:1408005:66; 63:26:1406001:281; 63:26:1406012:126; 63:26:1408005:33; 63:26:1406001:337; 63:26:1406001:283; 63:26:1406001:278; 63:26:1408005:42; 63:26:1408005:67; 63:26:1408005:58; 63:26:1408005:38; 63:26:1406001:339; 63:26:1406001:331; 63:26:1406001:309; 63:26:1408005:63; 63:26:1406001:319; 63:26:1406001:327; 63:26:1406001:326; 63:26:1406012:130.

На основании ст. 32 Налогового кодекса РФ налогоплательщику ФИО1 направлены налоговое уведомление № 56792172 от 01.09.2020 г., в котором ФИО1 исчислен к уплате земельный налог за 2019 г. в сумме 6 248 892,00 руб., а также налоговое уведомление № 43482643 от 01.09.2021 г., в котором ФИО1 исчислен к уплате земельынй налог за 2020 г. в сумме 4 641 465,00 руб.

В связи с неуплатой в срок земельного налога налогоплательщику ФИО1 направлены требования № 41644 по состоянию на 05.08.2021 г. об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 3977 руб., пени в сумме 154,50 руб. со сроком его исполнения до 06.09.2021 г., а также требование № 84275 по состоянию на 21.12.2021 г. об уплате транспортного и земельного налога в размере 4 645695,29 руб. и пени в размере 22 221,40 руб. со сроком исполнения требования до 08.02.2022 г.

Статьей 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку в рассматриваемом случае, как установлено судом, рубеж задолженности в 10 000,00 рублей был превышен с момента направления в адрес ФИО1 требования № 84275 по состоянию на 21.12.2021 г. со сроком его исполнения до 08.02.2022 г., то шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа к данному административному ответчику, исчисляется со дня истечения срока исполнения указанного требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, то есть с 08.02.2022 г., соответственно шестимесячный срок, установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки по требованиям № 41644 по состоянию на 05.08.2021 г., № 84275 по состоянию на 21.12.2021 г. в данном случае истекал 08.08.2022 г.

Установлено, что с соблюдением предусмотренного НК РФ срока МИФНС России № 23 по Самарской области обратилось к мировому судье судебного участка № 32 Октябрьского судебного района г. Самары с заявлением, зарегистрированным 21.03.2022 г. за № 1238.

Определением мирового судьи вынесен судебный приказ от 25.03.2022 г. № 2а-742/22 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области задолженности по земельному налогу за 2019 г., 2020г.

Определением от 30.03.2022 г. мирового судьи судебного участка № 32 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области судебный приказ от 25.03.2022 г. № 2а-742/22 отменен в связи с возражениями должника.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения с административным иском о взыскании недоимки, в данном случае истекал 30.09.2022 г.

В дальнейшем МИФНС России № 23 по Самарской области с соблюдением установленного законом шестимесячного срока 27.07.2022 г. обратилась в Октябрьский районный суд г. Самары с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Доказательств оплаты оставшейся задолженности суду административным ответчиком не представлено.

Материалами дела подтверждается и установлено судом, что расчет задолженности определен налоговым органом в соответствии с вышеупомянутыми нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется. Контррасчета суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу за 2019-2020 г.г. в заявленном налоговым органом размере являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 30 730 рублей 77 копеек, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2019-2020 г.г. - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области:

недоимку по пени по земельному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 04.08.2021 г. в размере 154,50 рублей, ОКТМО: 36701315;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 3 447,00 руб., пени за период 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 16,49 руб., ОКТМО: 36644425;

а всего 4 506 152,37 (четыре миллиона пятьсот шесть тысяч сто пятьдесят два) руб. 37 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 30 730 (тридцать тысяч семьсот тридцать) руб. 77 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 21.10.2022 г.

Судья Д.О. Шиндяпин