РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2023 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Погорельцевой Т.В.,

при секретаре Герцен Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав в обоснование требований, что ФИО2 как лицо, состоявшее в период с 04 декабря 2019 года до 09 ноября 2021 года на учета в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов, а также единого налога на вмененный доход. В установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по оплате страховых взносов. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с административного ответчика образовавшейся задолженности, однако в связи с поступлением возражений должника судебный приказ был отменен. Просит взыскать с административного ответчика задолженность:

по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 27 851 рубль 20 копеек,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25 ноября 2021 года по 10 января 2022 года в размере 347 рублей 68 копеек,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год в размере 7 232 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 25 ноября 2021 года по 10 января 2022 года в размере 90 рублей 28 копеек,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2017 год, за период с 03 июля 2018 года по 10 февраля 2019 года в размере 84 копейки,

единый налог на вмененный доход для отдельных вдов деятельности за 2020 год в размере 2 625 рублей 60 копеек,

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных вдов деятельности за период со 02 марта 2021 года по 18 ноября 2021 года в размере 115 рублей 40 копеек,

всего 38 263 рубля 32 копейки.

Стороны извещены надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06 октября 2004 года по 26 июля 2018 года и в период с 04 декабря 2019 года до 09 ноября 2021 года, следовательно, она была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на 01 января 2022 года) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Так, в соответствии с указанной статьей, плательщики, поименованные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на 01 января 2022 года) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Учитывая, что ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 09 ноября 2021 года, она была обязана была уплатить страховые взносы не позднее 24 ноября 2021 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на 01 января 2020 года) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Согласно статье 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на 01 января 2020 года) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.В соответствии со статьей 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на 01 января 2020 года) налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на 01 января 2020 года) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

На основании пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на 01 января 2020 года) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

13 июля 2020 года ФИО1 в налоговый орган были представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 и 2 кварталы 2020 года, в которых она указала суммы единого налога на вмененный доход, подлежащие уплате в бюджет за налоговые периоды в размере 5 293 рубля и 12 409 рублей соответственно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на 01 января 2022 года) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Так как в установленный законом срок обязанность по уплате единого налога на вмененный доход за 1 и 2 кварталы 2020 года налогоплательщиком не была исполнена, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом в его адрес было направлено требование №88736 по состоянию на 19 ноября 2021 года с установленным сроком его исполнения до 11 января 2022 года:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 3 970 рублей.

- пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в размере 115 рублей 40 копеек.

Материалами дела подтверждается, что требование №88736 от 19 ноября 2021 года было направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет (и получено им 19 ноября 2021 года).

В связи с неуплатой в установленные сроки страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год и пени по ним, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требование № 32432 от 11 февраля 2019 года об уплате в срок до 08 апреля 2019 года пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 95 копеек, требование № 517 по состоянию на 11 января 2022 года с установленным сроком его исполнения до 01 марта 2022 года:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 27 851 рублей 20 копеек;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 7 232 рубля 32 копейки;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 347 рублей 68 копеек;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 90 рублей 28 копеек.

Материалами дела подтверждается, что требование № 32432 от 11 февраля 2019 года было направлено административному ответчику 26 февраля 2019 года, 04 апреля 2019 года возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения.

Также из материалов дела следует, что требование №517 от 11 января 2022 года было направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет (и получено им 12 января 2022 года).

В судебном заседании установлено, что 14 ноября 2022 года административный ответчик обратился к мировому судье судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7232 рубля 32 копеек и пени в размере 90 рублей 28 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 27851 рубля 20 копеек и пени в размере 348 рублей 52 копеек; ЕНВД в размере 2625 рублей 60 копеек и пени по нему в размере 115 рублей 40 копеек.

Суд принимает во внимание, что при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговым органом также было представлено требование под тем же номером (517) и от той же даты (11 января 2022 года), однако с отличающейся датой, до которой его нужно было исполнить (в настоящем деле имеется требование с датой исполнения 01 марта 2022 года, а в деле, представленном мировым судьей, требование с датой исполнения до 30 мая 2022 года).

То есть, при обращении к мировому судье и при обращении в суд с настоящим иском налоговый орган представил два документа под одним номером и от той же даты, но с различными датами исполнения, что может свидетельствовать о намерении искусственно увеличить срок взыскания налоговой задолженности с ФИО1

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании установлено, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (срок исполнения требования № 32432 от 11 февраля 2019 года – 08 апреля 2019 года), учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей (превышение произошло с выставлением требования № 517 от 11 января 2022 года: 95 копеек + 3970 рублей + 115 рублей 40 копеек + 35083 рубля 32 копейки + 437 рублей 96 копеек), налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 517 от 11 января 2022 года – до 01 сентября 2022 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 налоговая инспекция обратилась 14 ноября 2022 года, то есть с пропуском срока, установленного законом, на 44 дня.

Доказательств уважительности причин пропуска срока административный истец не представил.

21 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка №8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска на основании требования об уплате налогов с измененной датой его исполнения был выдан судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам, который был отменен 23 декабря 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 03 мая 2023 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Учитывая, что налоговый орган нарушил процедуру взыскания заявленной в административном исковом заявлении налоговой задолженности с ФИО1, так как несвоевременно обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, представил мировому судье недостоверный экземпляр требования № 517 от 11 января 2022 года, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 27 851 рубль 20 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25 ноября 2021 года по 10 января 2022 года в размере 347 рублей 68 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год в размере 7 232 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 25 ноября 2021 года по 10 января 2022 года в размере 90 рублей 28 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных на недоимку за 2017 год, за период с 03 июля 2018 года по 10 февраля 2019 года в размере 84 копеек, единый налог на вмененный доход для отдельных вдов деятельности за 2020 год в размере 2 625 рублей 60 копеек, а также пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных вдов деятельности за период со 02 марта 2021 года по 18 ноября 2021 года в размере 115 рублей 40 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья Погорельцева Т.В.