Дело № 2а-721/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2025 г.Сердобск

Сердобский городской суд Пензенской области в составе: председательствующего судьи Майорова И.А.,

при секретаре Ихяновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сердобске Сердобского района Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее - УФНС России по Пензенской области) обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, состоит на учете в УФНС по Пензенской области с 27.01.2025. ФИО1 не представил первичную декларацию за 2023 год в срок до 02.05.2024, в связи с получением в дар в 2023 году объекта недвижимого имущества: жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, зарегистрированного на ФИО1 с 02.02.2023 по 21.11.2024, кадастровой стоимостью 690383,84 руб. и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, зарегистрированного на ФИО1 с 02.02.2023 по 21.11.2024, кадастровой стоимостью 136449,90 руб. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости в 2023 году составляет 107488 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст.228 НК РФ. В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № 14554 от 19.02.2025 в личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, а после отказа в его принятии в суд с административным исковым заявлением. Административный истец УФНС России по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 187359,33 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в сумме 107 488,00 руб.; налог на доходы физи-ческих лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (неуплата налога) за 2023 год в сумме 21 498,00 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации ) за 2023год в сумме 32 246,00 руб.; пени в сумме 26 127,33 руб. в соответствии со ст. 75 НК, в том числе: пени в сумме 9473,28 руб., начисленные за период с 16.07.2024 по 02.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС), состоящую из НДФЛ с доходов, полученных ФЛ за 2023 год в сумме 107488 руб.; пени в сумме 833,96 руб., начисленные за период с 03.12.2024 по 13.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС), состоящую из НДФЛ с доходов, полученных ФЛ за 2023 год в сумме 107488, налога на имущество ФЛ за 2023 год в сумме 549,00 руб., земельного налога с ФЛ за 2023год в сумме 270,00 руб.; пени, в сумме 15820,09 руб., начисленные за период с 14.12.2024 по 13.07.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС), состоящую из НДФЛ с доходов, полученных ФЛ за 2023 год в сумме 107488 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации

налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а

также вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации

налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и

произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата

(перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с получением в дар в 2023 году объекта недвижимого имущества и земельного участка, а именно: жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, зарегистрированного на ФИО1 с 02.02.2023 по 21.11.2024, кадастровой стоимостью 690383,84 руб.; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, зарегистрированного на ФИО1 с 02.02.2023 по 21.11.2024. кадастровой стоимостью 136449,90 руб. ФИО1 до 02.05.2024 должен был предоставить декларацию на доходы за 2023 год. В установленный срок налогоплательщиком декларация не была предоставлена.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов

недвижимости в 2023 году составляет 107488 руб.

В связи с тем, что декларация по НДФЛ за 2023 налогоплательщиком не представлена, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес ФИО1 направлено требование от 10.09.2024 №23000 о представлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по НДФЛ за 2023 год.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по НДФЛ за 2023 год с приложением подтверждающих документов представлены не были.

По данным расчета НДФЛ общая сумма дохода, полученного в порядке дарения объектов (долей объектов) недвижимого имущества составляет 826833,74 руб., общая сумма имущественного вычета - 0 руб., налоговая база - 826833,74 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 107488 руб.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2023 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2023 год составляет 107488 руб.

Сумма штрафа (ст.119 НК РФ) за не предоставление декларации ФИО1 за 2023 год составила 32246 руб. (107488 руб.*30%).

Сумма штрафа (ст.122 НК РФ) за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) ФИО1 составила 21498 руб. (107488 руб. * 20%).

Обязанность по оплате налогов на доходы за указанные налоговые периоды в установленные сроки не исполнена налогоплательщиком.

ФИО1 налоговым органом в личный кабинет было направлено требование № 14554 от 19.02.2025 года (срок исполнения - до 27.03.2025 года), которое в установленный срок исполнено не было.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №14554 от 19.02.2025 года налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 11287 от 14.07.2025 года в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 187359,33 руб.

Факт направления решения №11287 от 14.07.2025 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений №22 от 24.07.2025.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения на-

логоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ Управление обратилось в мировой суд судебного участка №1 Сердобского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 187359,33 руб. с ФИО1, мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 13.08.2025.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 30.10.2025, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налоговым органом была соблюдена.

На основании вышеизложенного суд считает, что административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в размере 187359,33 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по налогам и пени в размере 187359,33 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Сердобский городской суд Пензенской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29.12.2025 года.

Судья И.А.Майоров