Решение по делу № 2А-2611/2025 от 16.09.2025 | Ленинский районный суд г. Владимира (Владимирская область)

Дело № 2а-2611/2025

УИД 33RS0001-01-2025-002255-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 2 сентября 2025 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Костылевой М.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа в размере 18182 рубля 01 копейка.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на профессиональный доход.

Обязанность по уплате налогов ФИО2 исполнялась ненадлежащим образом с нарушением установленных сроков, что послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением к мировому судьей о взыскании задолженности в приказном порядке.

В связи наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2 в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности погасить задолженность в срок до 28.08.2023 года.

Указанное требование ответчиком в добровольном порядке не исполнено, отрицательное сально единого налогового счета не погашено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Владимира от 26.07.2024 года по делу № с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год и по налогу на профессиональный доход за май 2024 года. Фактически задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год погашена 03.09.2024 года.

Задолженность по налогу на профессиональный доход за январь, апрель, май, июль, октябрь 2023 года, за май, июль, август 2024 года административным ответчиком была погашена платежами от 03.09.2024 года, 05.09.2024 года, 09.09.2024 года, 11.09.2024 года, от 13.09.2024 года, 17.09.2024 года, 19.09.2024 года, 20.09.2024 года, 24.09.2024 года, 26.09.2024 года, 07.10.2024 года, 09.10.2024 года, 11.10.2024 года, 15.10.2024 года, 17.10.2024 года, 21.10.2024 года, 20.11.2024 года, 16.12.2024 года, 23.12.2024 года, 25.12.2024 года в полном объеме.

Поскольку в установленные законодательством сроки налоги ФИО2 уплачены не были, налоговым органом на суммы недоимки были начислены пени, подлежащие уплату в бюджетную систему Российской Федерации.

В дальнейшем, УФНС России по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №4 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на профессиональный доход за 2023-2024 годы в сумме 89094 рубля 86 копеек и пени в размере 18182 рубля 01 копейка. и пени. Определением мирового судьи от 04.07.2024 года судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика, что послужило основанием для обращения с настоящим административным иском.

С учетом поступивших платежей задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа 18182 рубля 01 копейка.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ УФНС России по Владимирской области, окончательно уточнив требования, просит взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в размере 18182 рубля 01 копейка, в том числе пени по налогу на профессиональный доход (сальдо вне ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17939 рублей 46 копеек, пени на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 242 рубля 55 копеек.

По тем же основаниям представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1 поддержала административные исковые требования в полном объеме. Представила сведения о поступивших от ответчика в бюджет с 01.01.2023 года платежах, которые распределены налоговым органом в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения более ранней задолженности, не вошедшей в административный иск (л.д.95-102, 106-112). С учетом поступивших платежей спорная задолженность осталась прежней и административным ответчиком не погашена. Отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 составляет 50624 рубля 45 копеек, в том числе по налогам 24536 рублей 87 копеек.

Административный ответчик ФИО2 будучи надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела заказным почтовым отправлением по адресу регистрации по месту жительства, которое получено 12.08.2025 года (л.д.69, 72), в судебное заседание не явился.

С учетом мнения представителя административного истца, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно ст.11.3. НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с п.3 ст.11.3. НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Из положений ст.69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).

Постановлениями Правительства РФ №1874 от 20.10.2022 года и от 29.03.2023 года №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как установлено судом, ответчик ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на профессиональный доход.

Обязанность по уплате налогов ФИО2 исполнялась ненадлежащим образом.

В связи наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2 в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ административномцу ответчику налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности погасить задолженность в срок до 28.08.2023 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Владимира от 26.07.2024 года по делу № с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 7109 рублей 41 копейка, по земельному налогу за 2022 год в сумме 270 рублей 18 копеек, по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в сумме 270 рублей 18 копеек и пени 924 рубля 69 копеек (л.д.83-91).

Задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год погашена административным ответчиком платежом, поступившим 03.09.2024 года (л.д.111).

Являясь плательщиком налога на профессиональный доход, ФИО2 обязанность по уплате данного налога надлежащим образом не исполнял, осуществляя платежи в бюджет не в полном объеме и с нарушением срока, установленного п.3 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от налогоплательщика через приложение «Мой налог», ФИО2 необходимо было в срок до 28.02.2023 года уплатить налог на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 2100 рублей, до 29.05.2023 года – за апрель 2023 года в размере 3600 рублей, до 28.06.2023 года – за май 2023 года в размере 12180 рублей, до 28.08.2023 года – за июль 2023 года в размере 18780 рублей, до 28.11.2023 года – за октябрь 2024 года в размере 40800 рублей, до 28.06.2024 года – за май 2024 года в размере1763 рубля и 44228 рублей 04 копейки, до 28.08.2024 года – за июль 2024 года в размере1500 рублей и 2600 рублей, до 30.09.2024 года – за август 2024 года в размере 2580 рублей. Корректировка налога на профессиональный доход налогоплательщиком проведена 23.08.2024 года.

Фактически задолженность по налогу на профессиональный доход за январь, апрель, май, июль, октябрь 2023 года, за май, июль, август 2024 года административным ответчиком была погашена платежами от 03.09.2024 года, 05.09.2024 года, 09.09.2024 года, 11.09.2024 года, от 13.09.2024 года, 17.09.2024 года, 19.09.2024 года, 20.09.2024 года, 24.09.2024 года, 26.09.2024 года, 07.10.2024 года, 09.10.2024 года, 11.10.2024 года, 15.10.2024 года, 17.10.2024 года, 21.10.2024 года, 20.11.2024 года, 16.12.2024 года, 23.12.2024 года, 25.12.2024 года.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Из положений п.6 ст.11.3. НК РФ следует, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Поскольку обязанность по уплате налогов и взносов ответчиком надлежащим образом исполнена не была, на отрицательное сальдо единого налогового счета и недоимку по налогу на профессиональный доход подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности.

Согласно представленному расчету пени, начисленные совокупную обязанность денежного выражения ЕНС (по налогу на имущество физических ли и земельному налогу за 2022 год) за период с 09.07.2024 года по 03.09.2024 года составляют 242 рубля 55 копеек, пени по налогу на профессиональный доход (вне ЕНС) за период с 01.03.2023 года по 10.10.2024 года составляют 17939 рублей 46 копеек, а всего – 18182 рублей 01 копейка (л.д.20-21).

Процедура и сроки взыскания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден. Определением мирового судьи от 20.12.2024 года судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился, направив его почтовым отправлением 29.05.2025 года, т.е. в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет пени произведен налоговым органом верно и сомнений в правильности не вызывает.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета ФИО3 не погашено и на момент рассмотрения настоящего дела составляет -50642 рубля 45 копеек, в том числе по налогам -24536 рублей 87 копеек и пени -26087 рублей 58 копеек (л.д.103).

С учетом изложенного, принимая во внимание, что доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено, суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 пени в размере 18182 рубля 01 копейка.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, ст.333.19 НК с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (ИНН <***> ОГРН <***> дата регистрации 31.12.2004 года) единый налоговый платеж в размере 18182 (восемнадцать тысяч сто восемьдесят два) рубля 01 копейка, в том числе пени на совокупную обязанность ЕНС за период с 09.07.2024 года по 03.09.2024 года в сумме 242 рубля 55 копеек, пени по налогу на профессиональный доход (вне ЕНС) за период с 01.03.2023 года по 10.10.2024 года в сумме составляют 17939 рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято 16.09.2025 года