Дело № 2а-4346/2025
УИД 50RS0001-01-2025-004601-12
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 сентября 2025 года г. Истра
Московская область
Истринский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Захаровой Е.А.,
при секретаре Страховой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО4 о взыскании налогов и сборов, заинтересованное лицо УФНС России по Московской области,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС №15 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО6 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.
В обосновании заявленных требований административный истец указал, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО5 (ИНН №) зарегистрирован по адресу: <адрес>, в связи с чем поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.
Согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 04.01.2023г. у налогоплательщика ФИО7 (ИНН №) сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 95 667 руб. 05 коп.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
По состоянию на 24.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 44 857 руб. 04 коп., в т.ч. налог - 12 912 руб. 07 коп., пени - 31 944 руб. 97 коп..
По состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 36 832 руб. 46 коп., в т.ч. налог - 25847 руб. 00 коп., пени - 10985 руб. 46 коп..
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной оплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- пени в размере 10 985 руб. 46 коп.;
- транспортный налог в размере 25 847 руб. за 2016-2021 годы.
Расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016- 2021 годы произведен налоговым органом в Налоговом уведомлении № № от 01.09.2022г.
В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и сборов в установленный законом срок, Инспекция заказным письмом в адрес налогоплательщика направила Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № № от 27.06.2023г. со сроком исполнения 26.07.2023г.
Согласно ст. 75 НК РФ, в частности, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С учетом изложенного Инспекцией 16.11.2023 года вынесено Решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств отрицательного сальдо в общем размере 100 417,39 рублей.
В настоящее время Решение о взыскании денежных средств налогоплательщиком не исполнено в полном объеме.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10 985 руб. 46 коп., которые подтверждается «Расчетом пени».
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 04.01.2023г. в сумме 95 6667 руб. 05 коп., в том числе пени: 15 070 руб. 05 коп.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 15 070 руб. 05 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от 20.11.2023г.:
Общее сальдо в сумме 100 456 руб. 19 коп., в том числе пени 22 859 руб. 19 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от 20.11.2023г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11 873 руб. 73 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № № от 20.11.2023г.:
22 859 руб. 19 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.11.2023г.);
11 873 руб. 73 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 985 руб. 46 коп.
По состоянию на 24.06.2025 у Налогоплательщика образовалось отрицательно сальдо ЕНС в размере 31 485 руб. 44 коп.
Заявление № № от 20.11.2023 года о вынесении судебного приказа, погашено налогоплательщиком частично.
10.07.2023 года со счетов налогоплательщика взыскан ЕНП в размере 3 000 рублей, который автоматически распределился на оплату транспортного налога 2016 год;
19.12.2023 года со счетов налогоплательщика взыскан ЕНП в размере 4 435 рублей, который автоматически распределился на оплату транспортного налога 2016 год;
17.02.2025 года со счетов налогоплательщика взыскан ЕНП в размере 12 316,11 рублей, который автоматически распределился на оплату транспортного налога 2021 год;
31.03.2025 года со счетов налогоплательщика взыскан ЕНП в размере 100 рублей, который автоматически распределился на оплату транспортного налога 2021 год;
17.04.2025 года со счетов налогоплательщика взыскан ЕНП в размере 8 787,26 рублей, который автоматически распределился на оплату транспортного налога 2021 год;
21.04.2025 года со счетов налогоплательщика взыскан ЕНП в размере 208,63 рублей, который автоматически распределился на оплату транспортного налога 2021 год;
Текущая задолженность у налогоплательщика по ЗВСП № № в размере 9 947,23 рублей (пени).
07.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО8 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций. Однако, определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области от 06.03.2025г. по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО9 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.
В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ФИО10 пени в размере 9 947,23 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, согласно телефонограмме (л.д.62) ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, с исковыми требованиями согласен.
Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.
Из материалов дела усматривается, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО11 (ИНН №) зарегистрирован по адресу: <адрес>, в связи с чем поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.
Согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 04.01.2023г. у налогоплательщика ФИО12 (ИНН №) сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 95 667 руб. 05 коп.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате нале
сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
По состоянию на 24.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 44 857 руб. 04 коп., в т.ч. налог - 12 912 руб. 07 коп., пени - 31 944 руб. 97 коп..
По состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 36 832 руб. 46 коп., в т.ч. налог - 25847 руб. 00 коп., пени - 10985 руб. 46 коп..
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной оплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- пени в размере 10 985 руб. 46 коп.;
- транспортный налог в размере 25 847 руб. за 2016-2021 годы.
Расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016- 2021 годы произведен налоговым органом в Налоговом уведомлении № № от 01.09.2022г.
В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и сборов в установленный законом срок, Инспекция заказным письмом в адрес налогоплательщика направила Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № № от 27.06.2023г. со сроком исполнения 26.07.2023г.
Согласно ст. 75 НК РФ, в частности, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С учетом изложенного Инспекцией 16.11.2023 года вынесено Решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств отрицательного сальдо в общем размере 100 417,39 рублей.
В настоящее время Решение о взыскании денежных средств налогоплательщиком не исполнено в полном объеме.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10 985 руб. 46 коп., которые подтверждается «Расчетом пени».
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 04.01.2023г. в сумме 95 6667 руб. 05 коп., в том числе пени: 15 070 руб. 05 коп.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 15 070 руб. 05 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от 20.11.2023г.:
Общее сальдо в сумме 100 456 руб. 19 коп., в том числе пени 22 859 руб. 19 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от 20.11.2023г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11 873 руб. 73 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № № от 20.11.2023г.:
22 859 руб. 19 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.11.2023г.);
11 873 руб. 73 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 985 руб. 46 коп.
По состоянию на 24.06.2025 у Налогоплательщика образовалось отрицательно сальдо ЕНС в размере 31 485 руб. 44 коп.
Заявление № № от 20.11.2023 года о вынесении судебного приказа, погашено налогоплательщиком частично.
10.07.2023 года со счетов налогоплательщика взыскан ЕНП в размере 3 000 рублей, который автоматически распределился на оплату транспортного налога 2016 год;
19.12.2023 года со счетов налогоплательщика взыскан ЕНП в размере 4 435 рублей, который автоматически распределился на оплату транспортного налога 2016 год;
17.02.2025 года со счетов налогоплательщика взыскан ЕНП в размере 12 316,11 рублей, который автоматически распределился на оплату транспортного налога 2021 год;
31.03.2025 года со счетов налогоплательщика взыскан ЕНП в размере 100 рублей, который автоматически распределился на оплату транспортного налога 2021 год;
17.04.2025 года со счетов налогоплательщика взыскан ЕНП в размере 8 787,26 рублей, который автоматически распределился на оплату транспортного налога 2021 год;
21.04.2025 года со счетов налогоплательщика взыскан ЕНП в размере 208,63 рублей, который автоматически распределился на оплату транспортного налога 2021 год;
Текущая задолженность у налогоплательщика по ЗВСП № № в размере 9 947,23 рублей (пени).
В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО14 обязательных платежей и санкций.
07.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО13 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций. Однако, определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области от 06.03.2025г. по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО16 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.
В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ:
1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения задолженности,
1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ:
1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 48 НК РФ:
1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Исследовав материалы дела, принимая во внимание, что административный ответчик согласен с предъявленными исковыми требованиями, в юридически значимый период являлся собственником налогооблагаемого имущества, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, процедура взыскания налога соблюдена, требование об уплате налогов направлялись в адрес административного ответчика с соблюдением требований налогового законодательства, при этом доказательств оплаты административным ответчиком не представлено, в связи с чем, пени подлежат взысканию в заявленном размере.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск межрайонной ИФНС России №15 по Московской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО17 (ИНН №) в пользу межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области пени в размере 9 947,23 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 03.09.2025г.