РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2024 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-564/24 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности, по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве об оспаривании действий, признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021-2022г.г. в сумме 84085 руб., а также пени в сумме 34588,10 руб. Административный иск мотивирован наличием у налогоплательщика на 2 января 2023 г. отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 136931,54 руб., которое до настоящего времени не погашено.

ФИО1 обратилась в суд со встречным административным иском к ИФНС России № 16 по г.Москве о признании незаконными действий по зачету сумм страховых взносов, транспортного и земельного налога, НДФЛ, уплаченных в 2021-2024 г.г., в счет погашения ранее возникших задолженностей, признании исполненной обязанности по уплате страховых взносов и налогов за 2021-2024 г.г., признании задолженности по страховым взносам за период 2017-2022 г.г. а также пени на эту сумму безнадежными к взысканию, обязании ИФНС России № 16 по г.Москве списать указанную задолженность и удалить информацию о задолженности из сальдо ЕНС и личного кабинета налогоплательщика. Требования мотивированы тем, что налоговый орган незаконно включил в суммы неисполненных обязанностей суммы недоимок по страховым взносам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания. Уважительных причин пропуска срока и оснований для его восстановления не имеется.

Представитель ИФНС России № 16 по г.Москве ФИО2 в судебном заседании заявленные требования уточнил, просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2021-2022 г.г. в сумме 53322,21 руб., в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 10850,39 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 42471,82 руб., пени в сумме 34588,10 руб., встречный административный иск ФИО1 не признал.

ФИО1 в судебном заседании требования ИФНС России № 16 по г.Москве не признала, встречный административный иск поддержала.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

С 16 января 2019 г. ФИО1 является адвокатом. За 2021-2022 г.г. у ФИО1 образовалась недоимка по страховым взносам.

В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику было направлено требование от 16 мая 2023 г. № 1050 об уплате страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., в сумме 124671,72 руб. и страховых взносов на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г., в сумме 34494,49 руб., пени в сумме 26290,70 руб. Срок исполнения требования – до 20 июня 2023 г.

Требование об уплате задолженности ФИО1 добровольно не исполнено.

14 ноября 2023 г. налоговым органом принято решение № 7499 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

8 декабря 2023 г. мировым судьей судебного участка № 329 Лосиноостровского района г.Москвы вынесен судебный приказ № 2а-172/329/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021-2022 гг. в сумме 17192 руб. и 66893 руб. соответственно и пени в сумме 34588,10 руб.

В связи с поступлением возражений от ФИО1 определением мирового судьи от 22 декабря 2023 г. судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, адвокаты.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Срок исполнения требования об уплате задолженности от 16 мая 2023 г. – до 20 июня 2023 г. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пене вынесен 8 декабря 2023 г. и отменен определением мирового судьи от 22 декабря 2023 г. Административное исковое заявление о взыскании задолженности подано административным истцом 15 февраля 2024 г.

Таким образом, сроки на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности налоговым органом не пропущены.

Доказательств уплаты заявленных к взысканию страховых взносов и пени административным ответчиком не представлено.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Оценив исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОМС в сумме 10850,39 руб. и страховых взносов на ОПС в сумме 42471,82 руб. за 2021-2022 г.г., всего – 53322,21 руб., а также пени в сумме 34588,10 руб.

Требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, а также пени на эту сумму, обязании списать задолженность не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Срок на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности за 2021-2022 г.г. налоговым органом не пропущен. Более ранняя задолженность по страховым взносам у ФИО1 отсутствует, так как была погашена в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 НК РФ.

Заявление ФИО1 в части требований о признании незаконными действий налогового органа по зачету сумм страховых взносов, транспортного и земельного налога, НДФЛ в счет погашения ранее возникших задолженностей подлежит оставлению без рассмотрения по следующим основаниям.

Согласно ст. 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Пунктом 2 ст. 138 НК РФ предусмотрено, что акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Сведений об обжаловании действий ИФНС России № 16 по г.Москве в вышестоящий налоговый орган ФИО1 не представила.

Таким образом, административное исковое заявление в части данных требований подлежит оставлению без рассмотрения в связи с несоблюдением административным истцом установленного законом для данной категории дел досудебного порядка урегулирования спора.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2837,30 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 196 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве задолженность по страховым взносам в сумме 53322 рубля 21 копейка, пени в сумме 34588 рублей 10 копеек.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России № 16 по г.Москве в части требования об оспаривании действий оставить без рассмотрения.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 2837 рублей 30 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончателльной форме принято 31 января 2025 г.

Судья М.В. Невзорова