Решение по делу № 2А-4611/2025 от 10.09.2025 | Истринский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-4611/2025

УИД 50RS0001-01-2025-005018-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой Е.А.,

при секретаре Страховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО5 о взыскании налогов и сборов, заинтересованное лицо УФНС России по Московской области,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС №15 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО7 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО6 (ИНН №) зарегистрирован по адресу: <адрес> в связи с чем поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.

Согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 04.03.2024 г. у налогоплательщика ФИО11 (ИНН №) по налогу сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе следующих неисполненных налоговых обязательств:

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов в размере 17 460 руб. за 2020 год;

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45 842 руб. за 2023 год;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 41 396,79 руб. за 2020, 2022 год;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей;

Пени в размере 66 038 руб. 32 коп.

В связи с неуплатой налогов и сборов в установленный законом срок, Инспекция направила Требование об уплате задолженности № № от 23.07.2023 г., со сроком исполнения 16.11.2023 г.

Срок исполнения, указанный в требовании № № от 23.07.2023 г., - до 16.11.2023 г. В надлежащий срок данное требование ФИО13 исполнено не было.

Требование № 16187 не было исполнено ФИО17 в установленный срок, что послужило основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № № от 11.12.2023 г.

Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 26.06.2025 года оставляет - 66 038,32 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4659 руб. 84 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 04.03.2024:

70698 руб. 16 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) - 4659 руб. 84 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 66038 руб. 32 коп.

04.03.2024 г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа № № о взыскании с ФИО15 обязательных платежей и санкций по основаниям и в размере, соответствующим взыскиваемым по настоящему административному исковому заявлению. Предыдущее заявление о вынесении судебного приказа было подано 11.12.2023 г.

23.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО21 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области от 18.03.2025 г. по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО19 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

В связи с изложенным административный истец просит взыскать с ФИО36

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 41 396,79 руб. за 2020, 2022 год;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей;

Пени в размере 66 038 руб. 32 коп.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик подал письменное ходатайство об уменьшении требований иска в части от суммы пени в размере 66 038,32 рублей на сумму в размере 9 130,66 рублей. Просил отказать в удовлетворении исковых требований в части взыскания налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 17 460 руб. за 2020 год, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 41 396,79 руб. за 2020, 2022 года, в связи с истечением срока давности. А всего взыскать 111 516 рублей 34 копейки.

Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО25 (ИНН №) зарегистрирован по адресу: <адрес>, в связи с чем поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.

Согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 04.03.2024 г. у налогоплательщика ФИО23 (ИНН №) по налогу сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе следующих неисполненных налоговых обязательств:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 41 396,79 руб. за 2020, 2022 год;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей;

Пени в размере 66 038 руб. 32 коп.

В надлежащий срок данное требование ФИО27 исполнено не было.

Требование № № не было исполнено ФИО29 в установленный срок, что послужило основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № № от 11.12.2023 г.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 26.06.2025 года оставляет - 66 038,32 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 04.03.2024:

04.03.2024 г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа № № о взыскании с ФИО33 обязательных платежей и санкций по основаниям и в размере, соответствующим взыскиваемым по настоящему административному исковому заявлению. Предыдущее заявление о вынесении судебного приказа было подано 11.12.2023 г.

23.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО31 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области от 18.03.2025 г. по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО35 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ:

1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения задолженности,

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ:

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 НК РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае срок обращения в суд с требованиями о взыскании налогов и взносов за 2020 г. пропущен, доказательств наличия уважительных причин его пропуска суду не предоставлено, что является основанием для отказа в требованиях о взыскании задолженности по налогам, а также пени, начисленных на них.

Вместе с тем, требование о взыскании страховых взносов в размере 45 842 руб., 8 766 руб., а также пени за их неуплату подлежит удовлетворению, поскольку срок на обращение в суд по их взысканию не пропущен.

В связи с чем суд взыскивает с ФИО40 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., пени за их неуплату за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. - 1 340, руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год, пени за их неуплату за период с 02.12.2024 г. по 18.03.2025 г. (дата отмены судебного приказа) – 3 401,47 руб.

Требование о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год удовлетворению не подлежит, т.к. административным истцом не представлен расчет, а суд лишен возможности самостоятельно установить размер вышеуказанных взносов, поскольку в материалах дела отсутствует налоговое уведомление.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО37 в пользу межрайонной ИФНС России №15 по Московской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., пени за их неуплату за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г. - 1 340, руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год, пени за их неуплату за период с 02.12.2024 г. по 18.03.2025 г. – 3 401,47 руб.

В удовлетворении исковых требований межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО38 о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов в размере 17 460 руб. за 2020, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. - отказать и признать задолженность безнадежной ко взысканию.

В удовлетворении исковых требований межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО39 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 15.09.2025г.