Дело № 2а-92/2025
76RS0024-01-2024-002553-66
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 февраля 2025 года г.Ярославль
Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе:
председательствующего судьи Любчик Т.А.,
при секретаре Забавиной Д.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов,
установил:
Административный истец 11.06.2024 г. обратился в суд с административным иском к административному ответчику с требованиями о взыскании страховых взносов на ОПС за 2021 г. в сумме 944,36 руб., за 2022 г. в сумме 2729,67 руб., за 2022 г. в сумме 34445 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 г. в сумме 8766 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с 03.12.2019 г. по 19.11.2023 г. в сумме 9316,72 руб. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1, ИНН <данные изъяты>, на основании решения № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. является действующим адвокатом, регистрационный номер в реестре адвокатов НОМЕР. По состоянию на 20.11.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 56201,75 руб., в том числе, налог - 46885,03 руб., пени - 9316,71 руб.
Административный истец с учетом уточнений от 25.09.2024 г. уменьшил исковые требования, просил взыскать с административного ответчика (л.д.134-135):
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2022 г. за период с 01.01.2023 г. по 19.11.2023 г. в сумме 561руб. 91 коп.,
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 10.12.2021 г. в сумме 214 руб. 28 коп.,
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 10.12.2021 г. в сумме 18 руб. 77 коп.
Представитель МИФНС России № 10 России по ЯО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее представитель Межрайонной ИФНС России № 10 России по ЯО, действующая по доверенности ФИО2, в телефонограмме просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, уточненные исковые требования от 25.09.2024 г. поддержала (л.д.202).
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против удовлетворения требований возражал.
Заинтересованное лицо МИФНС России № 9 по Ярославской области просило рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.
Заинтересованные лица МИФНС России № 5 по Ярославской области, УФНС России по Ярославской области, ФИО3, Дополнительный офис «Адвокатской конторы Дзержинского района г.Ярославля» ЯОКА, в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом.
Выслушав административного ответчика, принимая во внимание показания свидетеля ФИО4, полученные судом ранее, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российский Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 г. института Единого налогового счета (далее также – ЕНС).
Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые в едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п.1 ст.11.3 НК РФ).
Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения в совокупной обязанности.
Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российский Федерации о налогах и сборах.
В силу п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз.2 п.1 ст.69 НК РФ).
Согласно п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.
Исходя из положений п.4 ст.11.3 НК РФ с 01.01.2023 г. задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе ЕНС, который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. на ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении.
В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физических лиц, так и задолженность индивидуальных предпринимателей. При этом меры взыскания в отношении индивидуальных предпринимателей по требованию принимаются в порядке ст.47 НК РФ, по физическим лицам – в порядке ст.48 НК РФ.
В требовании, выставленном после 01.01.2023 г., отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно пп.3,4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено судом, ФИО1, ИНН <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Ярославской области, является адвокатом, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также являлся плательщиком страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере. Кроме того, в собственности ответчика в 2019 г. находилось имущество, подлежащее налогообложению: автомобили легковые – <данные изъяты>
Как первоначально указано административным истцом, по состоянию на 20.11.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляла 56201,75 руб., в том числе, налог - 46885,03 руб., пени - 9316,71 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на ОПС 2021-2022 г. в сумме 38119 руб. 03 коп., страховые взносы на ОМС за 2022 г. в сумме 8766 руб., пени в размере 9316 руб. 72 коп.
Из дела видно, что ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. административный ответчик обратился с заявлением в налоговый орган по месту учета, где указал, что с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. освобожден от уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, в связи с наличием статуса пенсионера органов внутренних дел. Административный ответчик представил в дело справку <данные изъяты> от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., о том, что он является получателем пенсии за выслугу лет, назначенной в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 г. № 4468-I, копию удостоверения (л.д.72-74).
Как указывает административный истец, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. после поступления заявления от ответчика, Межрайонной ИФНС № 5 по Ярославской области в карточке налоговых обязанностей были уменьшены начисления по страховым взносам на ОПС за период 2021-2022 г. (л.д.134).
Межрайонная ИФНС № 5 по Ярославской области, в ответе от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. на запрос суда указала, что в связи с поступившим заявлением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. у ФИО1 прекращена обязанность по уплате страховых взносов на ОПС с 10.01.2021 г. Согласно данным ЕНС за 2021 г. по сроку уплаты 10.01.2022 г. начислено: ОПС в сумме 785,03 руб. (за период с 01.01.2021 г. по 10.01.2021 г.), ОМС в сумме 8426 руб.; начислено за 2022 г. по сроку уплаты 09.01.2023 г.: ОПС в сумме 0 руб., ОМС в сумме 8766 руб.; начислено за 2023 г. по сроку уплаты 09.01.2024 г.: ОПС в сумме 0 руб., ОМС в сумме 9118,98 руб. (л.д.194-195).
Возражения административного ответчика сводятся к тому, что страховые взносы на ОМС за 2022 г. уплачены в полном объеме и в установленный срок, в материалы представлено платежное поручение № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. о платеже на сумму 8766 руб. (л.д.75).
По существу административного иска Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области дополнительно сообщает, что в ходе рассмотрения дела ФИО1 предоставлено платежное поручение № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. об уплате Адвокатской конторой Дзержинского района г.Ярославля страховых взносов на ОМС за 2022 г. за ФИО1 в размере 8766 руб. Однако, плательщиком (Адвокатской конторой Дзержинского района г.Ярославля) при оформлении платежного поручения № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. были ошибочно указаны следующие реквизиты: получатель, ИНН получателя, КПП получателя, то в соответствии с подп. «в» п.56 Приказа № 66н «Об утверждении Порядка учета федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ» (действовавшим в спорный период), платеж был разнесен в соответствии с УИН НОМЕР. Плательщиком не был изменен УИН с предыдущего платежа, который осуществлялся в адрес ФИО3, ИНН <данные изъяты> (за которого также уплачивался платеж Адвокатской конторой Дзержинского района г.Ярославля). Ввиду многочисленных ошибок при оформлении платежного поручения № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., денежные средства в размере 8766 руб. поступили в КРСБ по страховым взносам на ОМС налогоплательщика ФИО3, ИНН <данные изъяты>, и частично зачтены в погашение обязанностей перед бюджетом последнего (положительное сальдо ФИО3 составляет 7697,16 руб. и только он может им распорядиться. Правовые основания для обратного отсутствуют. Лицо, оплатившее налоговые платежи за третьих лиц, на основании ст.45 НК РФ, также лишается права требовать их возврат). Таким образом, у налогоплательщика ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (л.д.178-179).
Из дела следует, что ФИО3 ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. почтовым отправлением в адрес налогового органа направлено заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, согласно которому ФИО3 просит осуществить возврат переплаты в размере 7697 руб. (л.д.192-193).
По информации, полученной от административного истца, налоговый орган не может вернуть ФИО5 излишне уплаченные денежные средства, поскольку у него открыт старый банковский счет, и банк отклонил операцию по переводу денежных средств на его счет (л.д.213).
При указанных обстоятельствах, суд соглашается с доводами административного истца о том, что начисление пени на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 г. произведено правомерно.
За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2022 г. налоговым органом начислены пени за период с 10.01.2023 г. по 18.11.2023 г. (таблица) в размере 561 руб. 91 коп. Расчет пени административным ответчиком по существу не оспорен, судом принимается.
В уточненный иск также включены суммы пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 10.12.2021 г. в сумме 214 руб. 28 коп., за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 10.12.2021 г. в сумме 18 руб. 77 коп.
Из дела следует, что определением Фрунзенского районного суда г.Ярославля от 20.10.2022 г. по делу № 2а-2438/2022, судом принят отказ МИФНС № 5 по Ярославской области от административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г., пени. Производство по делу прекращено (л.д.200-201).
В ходатайстве административного истца по указанному делу указано, что у ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 г. и пени, начисляемые за несвоевременную уплату транспортного налога, ответствуют (л.д.196-201).
В связи с чем, оснований для начисления пеней по транспортному налогу за 2018 г. не имеется.
Решением Фрунзенского районного суда г.Ярославля от 02.02.2023 г. по делу № 2а-617/2023 по иску Межрайонной ИФНС № 10 России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пеней постановлено:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес> паспорт серии НОМЕР в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 274 руб., пени 17,53 руб.
В удовлетворении требований в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ г.Ярославль государственную пошлину в размере 400 руб.
Указанным решением суда с ФИО1 взысканы пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 22.11.2021 г. в сумме 17,53 руб. (л.д.81-83).
Поскольку пени по решению суда взысканы по 22.11.2021 г., то с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 23.11.2021 г. по 10.12.2021 г., исходя из следующего расчета: 274 х 7,5 % х 18/300 = 1,23 руб.
Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г.Ярославля от 24.01.2024 г. судебный приказ № 2а.3-45/2024 от 09.01.2024 г. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 10 по ЯО задолженности за 2021-2022 г. по страховым взносам ОМС и ОПС, пеней отменен (л.д.66).
Согласно абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Принимая во внимание, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменен мировым судьей 24.01.2024 г., а исковое заявление поступило в суд 11.06.2024 г., срок для обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.
Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению частично.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета:
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. за период с 23.11.2021 г. по 10.12.2021 г. в размере 1 руб. 23 коп.,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2022 г. за период с 10.01.2023 г. по 18.11.2023 г. в размере 561 руб. 91 коп., а всего - 563 руб. 14 коп.
В остальном в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г.Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Т.А. Любчик
м.р.10.03.2025 г.