Дело № 2а-1-116/2025 года УИД: 40RS0008-01-2024-001558-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Жуковский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Юзепчук Л.Н.,

при секретаре Трофимове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Жуков в зале суда

12 мая 2025 года

административное дело по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

<ДАТА> УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, в ее собственности находились следующие земельные участки:

- кадастровый номер <НОМЕР ИЗЪЯТ>; адрес: <АДРЕС>, доля в праве 1/2, налоговая ставка (%) 0,30.

кадастровый номер <НОМЕР ИЗЪЯТ>; адрес: <АДРЕС>, доля в праве 1/2, налоговая ставка (%) 0,10.

кадастровый <НОМЕР ИЗЪЯТ>; адрес:<АДРЕС>, доля в праве 1, налоговая ставка (%) 0,10.

кадастровый <НОМЕР ИЗЪЯТ>; адрес: <АДРЕС>, доля в праве 1, налоговая ставка (%) 0,20.

кадастровый <НОМЕР ИЗЪЯТ>; адрес: <АДРЕС>, доля в праве 1, налоговая ставка (%) 0,30.

кадастровый номер <НОМЕР ИЗЪЯТ>; адрес: <АДРЕС>, доля вправе 1, налоговая ставка(%)0,20.

кадастровый номер <НОМЕР ИЗЪЯТ>; адрес: <АДРЕС>, доля в праве 1/2, налоговая ставка (%) 0,30;

кадастровый номер <НОМЕР ИЗЪЯТ>; адрес: <АДРЕС>, доля в праве 1, налоговая ставка (%) 0,30.

кадастровый <НОМЕР ИЗЪЯТ>; адрес: <АДРЕС>, доля в праве 1, налоговая ставка (%) 0,30.

кадастровый <НОМЕР ИЗЪЯТ>; адрес: 249100, <АДРЕС>, доля в праве 1, налоговая ставка (%) 0,30.

кадастровый <НОМЕР ИЗЪЯТ>; адрес: <АДРЕС>, доля в праве 1, налоговая ставка (%) 0,30.

Налоговым органом ответчику начислен земельный налог за <ДАТА> год в размере 8326 руб., за <ДАТА> год в размере 5584 руб. (в том числе перерасчет за <ДАТА>), за <ДАТА> год в размере 3139 руб., за <ДАТА> год в размере 3427 руб., а всего 20476 руб. В связи с погашением за <ДАТА> суммы налога 3661 руб., задолженность составляет 16815 руб. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления <НОМЕР ИЗЪЯТ> от <ДАТА>, <НОМЕР ИЗЪЯТ> от <ДАТА>, <НОМЕР ИЗЪЯТ> от <ДАТА>, <НОМЕР ИЗЪЯТ> от <ДАТА>, в которых приведен расчет налогов с указанием суммы налогов, налоговой базы, налоговой ставки. Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с <ДАТА> в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» и «Единый налоговый платеж». Начальное сальдо единого налогового счета на <ДАТА> формировалось по данным, которые были у налоговых органов на <ДАТА> и составило - 67848 руб. 94 коп., в том числе пеня — 9857 руб. 94 коп. Налоговым органом в адрес должника направлено требование <НОМЕР ИЗЪЯТ> об уплате задолженности по состоянию на <ДАТА>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования. Налоговым органом вынесено и направлено должнику решение <НОМЕР ИЗЪЯТ> от <ДАТА> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. По состоянию на <ДАТА> (на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19043 руб. 00 коп., в том числе налог 16815 руб. 00 коп., пени 2228 руб. 00 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной, уплатой) налогоплательщиком земельного налога в размере 16815 руб. 00 коп. за <ДАТА> года, пени в размере 2228 руб. 00 коп. Задолженность по пени в размере 2228 руб. 00 коп. образовалась в связи с несвоевременной уплатой земельного налога и налога на доходы физических лиц. Административный истец просил взыскать с ФИО1, ИНН <НОМЕР ИЗЪЯТ>, отрицательное сальдо ЕНС: налог - 16815 руб. 00 коп., пени - 2228 руб. 00 коп., всего 19043 руб. 00 коп.

В ходе судебного разбирательства от административного истца поступило заявление об уточнении административных исковых требований, в котором указано, что по сведениям, представленным регистрирующими органами, право собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ>, расположенный по адресу: <АДРЕС>), прекращено <ДАТА>. Начисление земельного налога за данный земельный участок за <ДАТА> годы не производилось. Земельный участок с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ>, расположенный по адресу: <АДРЕС>, числится за ФИО1 Начисление земельного налога за данный земельный участок за <ДАТА> годы производилось, сумма к уплате 0, в связи с предоставлением признака многоквартирного дома. В связи с перерасчетом задолженности по земельному налогу, а также внесенным платежом <ДАТА> в сумме 453 руб., задолженность по земельному налогу составляет за <ДАТА> год - 2362 руб., за <ДАТА> год - 2598 руб., а всего 4960 руб. С учетом уточнения административных исковых требований просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за <ДАТА> годы в пределах отрицательного сальдо ЕНС в размере 4960 руб., от требования о взыскании пени в размере 2228 руб. отказался.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 по Калужской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, ее представитель ФИО7В. в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представитель административного ответчика ФИО3 ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Заинтересованное лицо ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из п. 1 ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С <ДАТА> вступил в силу Федеральный закон от <ДАТА> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Федеральный закон № 263-ФЗ), в соответствии с которым с <ДАТА> осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений Федерального закона № 236-ФЗ сальдо единого налогового счета на <ДАТА> формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <ДАТА> данных, в частности, о суммах неисполненных (до <ДАТА>) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на <ДАТА> истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из дела видно, что на налоговом учете в УФНС России по Калужской области состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик является собственником земельных участков: с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ>; адрес: <АДРЕС>, доля в праве 1/2, налоговая ставка (%) 0,30; с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ>, адрес: <АДРЕС>, доля в праве 1/2, налоговая ставка (%) 0,10; с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ>, адрес:<АДРЕС>, доля в праве 1, налоговая ставка (%) 0,10; с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ>, адрес: <АДРЕС>, доля в праве 1, налоговая ставка (%) 0,20; с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ>, адрес: <АДРЕС>, доля в праве 1, налоговая ставка (%) 0,30; с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ>, адрес: <АДРЕС>, доля вправе 1, налоговая ставка(%)0,20; с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ>, адрес: <АДРЕС>, доля в праве 1, налоговая ставка (%) 0,30; с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ>, адрес: <АДРЕС>, доля в праве 1, налоговая ставка (%) 0,30; с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ>, адрес: <АДРЕС>, с северной стороны от д.Тимашово, доля в праве 1, налоговая ставка (%) 0,30; с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ>, адрес: <АДРЕС>, доля в праве 1, налоговая ставка (%) 0,30.

Налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог за <ДАТА> год в размере 2362 руб за земельные участки:

с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ>, адрес: <АДРЕС>, доля в праве 1, налоговая ставка (%) 0,30, в размере 777 руб.; с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ>; адрес: <АДРЕС>, доля в праве 1/2, налоговая ставка (%) 0,10, в размере 288 руб.; с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ>; адрес: <АДРЕС>, доля в праве 1, налоговая ставка (%) 0,10, в размере 1354 руб.; с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ>; адрес: <АДРЕС> доля в праве 1, налоговая ставка (%) 0,20, в размере 393 руб.; с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ>; адрес: <АДРЕС>, доля вправе 1, налоговая ставка(%) 0,20, в размере 327 руб., а также за <ДАТА> год в размере 3427 руб. за указанные выше земельные участки (с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ> в размере 829 руб., с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ> в размере 317 руб., с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ> в размере 1490 руб., с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ> в размере 432 руб., с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ> в размере 359 руб.).

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление <НОМЕР ИЗЪЯТ> от <ДАТА> со сроком оплаты до <ДАТА>, которым сообщено о необходимости уплатить начисленную сумму налога не позднее <ДАТА>. Факт направления указанного уведомления подтверждается списком заказных писем <НОМЕР ИЗЪЯТ> от <ДАТА>.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление <НОМЕР ИЗЪЯТ> от <ДАТА>, которым сообщено о необходимости уплатить начисленную сумму налога не позднее <ДАТА>. Факт направления указанного уведомления подтверждается списком заказных писем <НОМЕР ИЗЪЯТ> от <ДАТА>.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате земельного налога, налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование <НОМЕР ИЗЪЯТ> об уплате задолженности по состоянию на <ДАТА>.

<ДАТА> налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности, которым с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (полностью или частично) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от <ДАТА> <НОМЕР ИЗЪЯТ>.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по взысканию задолженности в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Так как административным ответчиком не исполнены требования налогового органа о взыскании задолженности по налогам и пени, налоговый орган в порядке, установленном статьей 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

<ДАТА> мировым судьей судебного участка <НОМЕР ИЗЪЯТ> Жуковского судебного района Калужской области на основании заявления УФНС России по Калужской области был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС: земельный налог за <ДАТА> годы в размере 16815 руб., пени в размере 2228 руб.

Определением этого же мирового судьи от <ДАТА> судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

После обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Калужской области был произведен перерасчет земельного налога, в счет погашения задолженности учтены денежные средства, поступившие от административного ответчика на единый налоговый счет, в связи с чем, согласно представленным административным истцом расчетам, размер задолженности по земельному налогу за <ДАТА> год составляет 2362 руб., за <ДАТА> – 2598 руб.

Представленные административным истцом расчеты задолженности судом проверены, являются обоснованными, административным ответчиком не оспорены.

Учитывая изложенное, принимая во внимание отсутствие в материалах дела сведений о внесении административным ответчиком денежных средств в счет погашения задолженности по земельному налогу за спорные периоды, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований и взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за <ДАТА> годы в пределах отрицательного сальдо ЕНС в размере 4960 руб.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального района «Жуковский район» государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН <НОМЕР ИЗЪЯТ>, зарегистрированной по адресу: Калужская <АДРЕС> в пользу УФНС России по Калужской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за <ДАТА> годы в пределах отрицательного сальдо ЕНС в размере 4960 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН <НОМЕР ИЗЪЯТ>, зарегистрированной по адресу: <АДРЕС>, государственную пошлину в доход муниципального района «Жуковский район» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Жуковский районный суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено <ДАТА>.

Судья: Л.Н. Юзепчук