Дело УИД 69RS0025-01-2022-000154-78, производство № 2а-166/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п. Рамешки 30 ноября 2022 года
Рамешковский районный суд Тверской области в составе
председательствующего судьи Марковой В.В.,
при секретаре Артюховой О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО1ш.о о взыскании пени по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обратилась в Рамешковский районный суд Тверской области с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в связи с несвоевременной оплатой различных видов налогов начислены пени.
Налогоплательщику направлено налоговое требование № 49477 по состоянию на 20.12.2021 года со сроком исполнения до 07 февраля 2022 года.
Затем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен, но в последующем отменен в связи с поступившими возражениями.
На основании изложенного просили суд взыскать с ФИО1 пени:
- по налогу на имущество физических лиц – 15575 руб. 95 коп.,
- по земельному налогу – 3788 руб. 77 коп.,
- по транспортному налогу – 1637 руб. 74 коп.,
- на ОПС – 1135 руб. 70 коп.,
- на ОМС- 421 руб. 46 коп.,
- по ЕНВД – 518 руб. 19 коп., а всего в сумме 23077 руб. 81 коп.
Определениями суда от 05 октября 2022 года и от 08 ноября 2022 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Рамешковское РОСП УФССП России по Тверской области и финансовый управляющий ФИО2.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направил, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлено.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявлял, ранее суду пояснил, что полагает, часть пеней начислена правомерно, а часть не должна быть начислена, поскольку он признан банкротом в 2016 году и ликвидировал ИП в 2016 году. До 2015 года он оплачивал налоги, взносы, затем самостоятельно ничего не платил. Исковые требования признал, указав, что по делу что-либо доказывать не желает ....
Заинтересованные лица Рамешковское РОСП УФССП России по Тверской области и финансовый управляющий ФИО3, извещенные судом надлежащим образом, в судебное заседание представителей не направили, ходатайств об отложении не заявляли.
Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законом налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством днем. Поскольку обязанность уплатить налоги не исполнена, задолженность не погашена, истец вправе требовать взыскания пени.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога
ФИО1 22 декабря 2021 года направлено требование № 49477 об уплате пени по налогам на общую сумму 27971 руб. 95 коп. через личный кабинет налогоплательщика ....
Доказательств уплаты истребуемых пени во внесудебном порядке не представлено.
Налоговый орган обратился за вынесением судебного приказа о взыскании пени. Определением мирового судьи от 25 апреля 2022 года года, выданный на основании заявления налогового органа судебный приказ от 04 апреля 2022 года о взыскании пени в общей сумме 27971 руб. 95 коп., был отменен .... административное исковое заявление направлено в Рамешковский районный суд Тверской области 21 июня 2022 года .... таким образом, шестимесячный срок обращения, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ не пропущен
Истец обратился в районный суд с требованием о взыскании пени на общую сумму 23077 руб. 81 коп., из которых
- по налогу на имущество физических лиц – 15575 руб. 95 коп.,
- по земельному налогу – 3788 руб. 77 коп.,
- по транспортному налогу – 1637 руб. 74 коп.,
- на ОПС – 1135 руб. 70 коп.,
- на ОМС- 421 руб. 46 коп.,
- по ЕНВД – 518 руб. 19 коп.
В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Взыскание пеней ранее взыскания недоимки по налогам является нарушением требования пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Следовательно обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной,а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).
Судом установлено, что в отношении ФИО1 вынесены судебные акты о взыскании налогов Рамешковским районным судом Тверской области и мировым судьей за период с 2018 по 2022 год.
Так судебными приказами по делам 2-371/19, 2а-611/20 и 2а-802/2021 с ФИО1 взыскано за 2017, 2018, 2019 года 08 мая 2019 года - 1721 руб., 07 апреля 2020 года - 1884 руб. и 15 июня 2021 года - 2072 руб. налога на имущество физических лиц (ОКТМО 2854700), судебный приказ по делу 2а-611/2020 от 07 апреля 2020 года отменен, с иском в районный суд инспекция не обратилась. Доказательств уплаты в период с 04 декабря 2018 года до 19 декабря 2021 года основных сумм налога в размере 1721 руб. и 2072 руб. не имеется.
В связи с чем по данному налогу подлежит взысканию пени за 2017 и 2019 год в размере 188 руб. 08 коп.
Решением Рамешковского районного суда Тверской области от 28 ноября 2018 года по делу 2а-221/2018 с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 39495 руб., судебным приказом от 16 апреля 2019 год за 2017 год взыскано 43444 руб., судебным приказом от 09 февраля 2022 года за 2020 год - 71581 руб. (ОКТМО 28640151) Доказательств уплаты в период со 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2021 года основных сумм налога не представлено.
В то же время требование по данной пени выставлено на сумму 14078 руб. 54 коп., доказательств того, что ФИО1 налоговым органом направлялось требование о выплате пени на сумму 1167 руб. 66 коп., что в сумме составляет испрашиваемые налоговым органом 15246 руб. 20 коп. суду не представлено. В связи с чем по данному налогу подлежит взысканию сумма пени по налогу согласно требованию № 49477 по налогам за период 2016, 2017, 2020 год в размере 14078 руб. 54 коп.
Судебным приказом по делу 2а-340/2019 от 16 апреля 2019 года с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2017 год - 289 руб., решением по делу 2а-221/2018 от 28 ноября 2018 года - 263 руб. за 2016 год. (ОКТМО 28604101). Доказательств уплаты в период со 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2021 года основных сумм налога в полном объеме не представлено, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию пени по налогам за 2016, 2017 год в размере 40 руб. 14 коп.
Решением по делу 2а-162/20 от 14 июля 2020 года с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6890 руб., решением по делу 2а-124/2021 от 27 августа 2021 года за 2019 год – 7579 руб., судебным приказом от 09 февраля 2022 года по делу 2а-99/2022 – 8337 руб. за 2020 год (ОКТМО 28510000). Доказательств уплаты в период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2021 года основных сумм налога в полном объеме не представлено, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию пени по налогам за 2018, 2019, 2020 год в размере 8 руб. 13 коп.
Решением Рамешковского районного суда Тверской области от 28 ноября 2018 года по делу 2а-221/2018 с ФИО1 взыскан земельный налог за 2016 год в размере 23024 руб., судебным приказом по делу 2а-340/2019 от 16 апреля 2019 год за 2017 год взыскано 23024 руб., судебным приказом от 09 февраля 2022 года за 2020 год - 23024 руб. (ОКТМО 28640151) Доказательств уплаты в период со 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2021 года основных сумм налога в полном объеме не представлено, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию пени по налогам за 2016, 2017, 2020 год в размере 3590 руб. 95 коп.
Судебными приказами по делам 2-371/19, 2а-611/20 и 2а-802/2021 с ФИО1 взыскано за 2017, 2018, 2019 года 08 мая 2019 года - 1118 руб., 07 апреля 2020 года - 1110 руб. и 15 июня 2021 года - 1110 руб. земельного налога (ОКТМО 2854700), судебный приказ по делу 2а-611/2020 от 07 апреля 2020 года отменен, с иском в районный суд инспекция не обратилась. Доказательств уплаты в период с 04 декабря 2018 года до 19 декабря 2021 года основных сумм налога в полном размере 1118 руб. и 1110 руб. не имеется.
В связи с чем по данному налогу подлежит взысканию пени за 2017 и 2019 год в размере 105 руб. 51 коп.
С ФИО1 взыскан земельный налог за 2018 год в размере 11221 руб. решением по делу 2а-162/2020 от 14 июля 2020 года, в размере 11221 руб. за 2019 год решением по делу 2а-124/2021 от 27 августа 2021 года, за 2020 год в размере 11221 руб. судебным приказом по делу 2а-99/2022 от 09 февраля 2022 года (ОКТМО 28510000). Доказательств уплаты в период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2021 года основных сумм налога в полном объеме не представлено, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию пени по налогам за 2018, 2019, 2020 год в размере 42 руб. 24 коп.
Судебным приказом по делу 2а-371/2019 года от 08 мая 2019 года с ФИО1 взыскана сумма транспортного налога за 2017 год в размере 33030 руб., доказательств уплаты за период с 04.12.2018 до 19.12.2021 года налога в полном объеме не представлено, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию пени в размере 1637 руб. 74 коп.
Решением Рамешковского районного суда Тверской области по делу 2а-67/2018 года от 29 мая 2018 года с ФИО1 взыскано по требованию № 39485 16965 руб. страховых взносов на ОПС за 2017 год, 3327 руб. 75 коп. страховых взносов по ОМС за 2017 год. Доказательств уплаты в период с 28 января 2019 года по 19 декабря 2021 года основных сумм данных взносов в полном объеме не представлено, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию пени в размере 841 руб. 18 коп. и 165 руб.
Тем же решением отказано во взыскании страховых взносов на ОМС за 4 квартал 2016 года в размере 3795 руб. 25 коп., страховых взносов на ОМС за 04 квартал 2016 года в размере 918 руб. и 459 руб., страховых взносов на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 кв. 2016 года в размере 3960 руб. и 1980 руб. Таким образом, оснований для взыскания пеней на данные суммы в размере 188 руб. 18 коп., 68 руб. 28 коп. и 294 руб. 52 коп. не имеется, поскольку отсутствует решение о взыскании основной недоимки.
Судебным приказом от 08 мая 2019 года по делу 2а-371/2019 с ФИО1 взыскан ЕНВД за 4 квартал 2016 года в размере 1275 руб. Налоговым органом суду, несмотря на неоднократные запросы, не представлено решение о взыскании пенеобразующей суммы в размере 9176 руб. по ЕНВД за 3 квартал 2016 года, в связи с чем оснований для взыскания пеней по данной недоимке у суда не имеется. С ФИО1 подлежит взысканию пени по данному виду сбора в размере 63 руб. 22 коп. за период с 28 января 2019 года по 19 декабря 2021 года.
Учитывая вышеизложенное административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, взысканию с ФИО1 подлежит пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14314 руб. 89 коп. (188,08+14078,54+40,14+8,13); пени по земельному налогу - 3738 руб. 70 коп. (3590,95+105,51+42,24), пени по транспортному налогу – 1637 руб. 74 коп., пени по ОПС – 841 руб. 18 коп., пени по ОМС- 165 руб., пени по ЕНВД – 63 руб. 22 коп., а всего 20760 руб. 73 коп.
На основании подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина 823 руб.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области о взыскании с ФИО1ш.о пени по налогам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1ш.о в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области пени:
- по налогу на имущество физических лиц в размере 14314 руб. 89 коп.,
- по земельному налогу в размере 3738 руб. 70 коп.,
- по транспортному налогу – 1637 руб. 74 коп.,
- по взносам на обязательное пенсионное страхование – 841 руб. 18 коп.,
- по взносам на обязательное медицинское страхование – 165 руб.,
- по ЕНВД – 63 руб. 22 коп.,
а всего 20760 (двадцать тысяч семьсот шестьдесят) рублей 73 (семьдесят три) копейки.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1ш.о в доход бюджета муниципального образования «Рамешковский муниципальный округ» государственную пошлину в размере 823 (восемьсот двадцать три) рубля.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Рамешковский районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 14 декабря 2022 года.
Судья подпись. Решение не вступило в законную силу