РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 октября 2022 года г. Рязань
Московский районный суд г. Рязани в составе:
председательствующей судьи Сазоновой Л.Б.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-2330/2022 (УИД: 62RS0002-01-2022-002790-63) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование заявленных требований указано, что согласно данным, поступившим в налоговый орган в электронном виде, ФИО1 в 2021 году получен доход: в феврале 2021 года – 54 346,50 руб.; в марте 2021 года – 60 832,75 руб.; в апреле 2021 года – 43 155,00 руб.; в мае 2021 года – 84 145,00 руб.; в июне 2021 года – 73 002,50 руб.
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 был начислен профессиональный налог за 2021 год в общем размере 12 619,27 руб. (2 173,86 руб. + 2 433,31 руб. + 1 726,20 руб. + 3 365,80 руб. + 2 920,10 руб.).
В настоящее время налог не оплачен.
За неуплату налога на профессиональных доход за 2021 год ФИО1 были начислены пени в общем размере 35,78 руб. (4,57 руб. + 9,73 руб. + 4,60 руб. + 8,02 руб. + 8,86 руб.).
В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику через личный кабинет были направлены требования №6873 от 09.04.2021 года (срок исполнения 25.05.2021 года), №9300 от 21.05.2021 года (срок исполнения 06.07.2021 года), №9864 от 11.06.2021 года (срок исполнения 24.08.2021 года), №22395 от 09.07.2021 года (срок исполнения 24.08.2021 года), №23805 от 10.08.2021 года (срок исполнения 23.09.2021 года).
До настоящего времени ФИО1 в полном объеме требования об уплате налога не исполнил, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.
Ранее инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, был вынесен судебный приказ №2а-2066/2021 от 03.11.2021 года.
Определением от 21.01.2022 года судебный приказ №2а-2066/2021 был отменен.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 12 655 рублей 05 копеек, из которых: налог на профессиональный доход – 12 619 рублей 27 копеек; пени по налогу на профессиональный доход – 35 рублей 78 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие в порядке упрощенного производства.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, конверт с повесткой, направленный по адресу регистрации административного ответчика, вернулся в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения».
В связи с тем, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, суд считает, что административный ответчик надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседания.
В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено статьей 23 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с ч.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно ч.1 ст.6 указанного Федерального закона №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В силу ч.1 ст.7 Федерального закона №422-ФЗ в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч.1 ст.8 Федерального закона №422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ч.2 ст.8 Федерального закона №422-ФЗ).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.9 Федерального закона №422-ФЗ).
Согласно ст.10 Федерального закона №422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии с ч.1 ст.11 Федерального закона №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Согласно ч.2 ст.11 указанного Федерального закона налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3 ст.11 Федерального закона №422-ФЗ).
В судебном заседании установлено, что налогоплательщик – физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №1 по Рязанской области по своему месту жительства.
В налоговый орган в электронном виде поступили сведения о доходе, полученным ФИО1 в 2021 году: в феврале 2021 года – 54 346 рублей 50 копеек; в марте 2021 года – 60 832 рубля 75 копеек; в апреле 2021 года – 43 155 рублей 00 копеек; в мае 2021 года – 84 145 рублей 00 копеек; в июне 2021 года – 73 002 рубля 50 копеек.
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 был начислен профессиональный налог за 2021 год в общем размере 12 619 рублей 27 копеек: (54 346,50 руб. * 4%) + (60 832,75 руб. * 4%) + (43 155,00 руб. * 4%) + (84 145,00 руб. * 4%) + (73 002,50 * 4%) = (2 173,86 руб. + 2 433,31 руб. + 1 726,20 руб. + 3 365,80 руб. + 2 920,10 руб.).
Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались, расчет судом проверен и признан правильным.
Как следует из ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
За неуплату налога на профессиональных доход за 2021 год ФИО1 были начислены пени в общем размере 35,78 руб. (4,57 руб. + 9,73 руб. + 4,60 руб. + 8,02 руб. + 8,86 руб.).
Представленный административным истцом в материалы административного дела расчет пени по налогу на профессиональный доход за 2021 год административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан правильным.
Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет были направлены требования №6873 от 09.04.2021 года (получено 04.06.2021 года, срок исполнения 25.05.2021 года), №9300 от 21.05.2021 года (получено 04.06.2021 года, срок исполнения 06.07.2021 года), №9864 от 11.06.2021 года (получено 13.06.2021 года, срок исполнения 24.08.2021 года), №22395 от 09.07.2021 года (получено 11.07.2021 года, срок исполнения 24.08.2021 года), №23805 от 10.08.2021 года (получено 11.08.2021 года, срок исполнения 23.09.2021 года).
Указанные обстоятельства подтверждаются копиями указанных требований, скриншотами личного кабинета.
Доказательства исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход за февраль – июнь 2021 года, а также пеней по налогу на профессиональный доход за 2021 год административным ответчиком суду представлены не были.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что административный истец 03.11.2021 года обратился к мировому судье судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.
03.11.2021 года был вынесен судебный приказ №2а-2066/2021.
Данный судебный приказ 21.01.2022 года был отменен в связи с поступлением письменных возражений от ФИО1
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административным истцом при обращении в суд с указанным иском соблюден установленный срок обращения в суд, так как административный иск поступил в суд 21.07.2022 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования МИФНС России №1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 506 рублей 20 копеек, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 292, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность в общей сумме 12 655 рублей 05 копеек, из которых: налог на профессиональный доход за февраль - июнь 2021 года в размере 12 619 рублей 27 копеек; пени по налогу на профессиональный доход за февраль - июнь 2021 года в размере 35 рублей 78 копеек.
Взыскать с ФИО1 в бюджет государственную пошлину в размере 506 рублей 20 копеек.
Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Разъяснить, что в соответствии со ст.294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Мотивированное решение изготовлено 10 октября 2022 года.
Судья/подпись/
Копия верна: Судья Л.Б. Сазонова