Мировой судья Саутин Б.Д. Дело №

Дело №

РЕШЕНИЕ

ДД.ММ.ГГГГ город Балаково Саратовской области

Судья Балаковского районного суда Саратовской области Орлова О.И.,

при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,

с участием представителей МРИ ФНС России № по Саратовской области ФИО1, ФИО2, ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу защитника лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, ФИО4 – Полтавца Д.В. на постановление мирового судьи судебного участка № города Балаково Саратовской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № города Балаково Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ), в отношении директора общества с ограниченной ответственностью «Кондитерская фабрика «Счастливые дети» ФИО4,

установил:

постановлением мирового судьи судебного участка № <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «Кондитерская фабрика «Счастливые дети» ФИО4 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.11 КоАП РФ, а именно ФИО4, являясь директором ООО «Кондитерская фабрика «Счастливые дети», допустил грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, выразившееся в искажении показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов, и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в сумме 5 000 рублей.

Не согласившись с принятым судебным актом, защитник ФИО4 подал жалобу, в которой просит отменить постановление мирового судьи и прекратить производство по делу ввиду отсутствия в его действиях состава вменяемого правонарушения по основаниям изложенным в жалобе. Сам по себе факт составления протокола уполномоченным на это должностным лицом не свидетельствует о правомерности выводов о нарушениях требований к ведению бухгалтерского учета. Выводы налогового органа, изложенные в акте налоговой проверки, а также в решении о привлечении к ответственности нельзя считать правильными и установленными. Налогоплательщик оспаривает законность и обоснованность выводов налогового органа относительно формального документооборота с ООО «Подольскпродресурс», и фиктивности сделок с ним. ФИО4 как директор ООО «КФ «Счастливые дети» лично ведением бухгалтерского учета не занимался, соответственно не мог зарегистрировать в регистрах бухгалтерского учета мнимые или притворные объекты бухгалтерского учета, занизить суммы страховых взносов вследствие искажения данных бухгалтерского учета. Дата совершения правонарушения должностным лицом, мировым судьей определена неверно.

Директор ООО «Счастливые дети» ФИО4 и его защитник Полтавец Д.В., извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Представители МРИ ФНС России № по Саратовской области просили оставить постановление мирового судьи без изменения, жалобу – без удовлетворения, по основаниям изложенным в письменном отзыве.

Изучив доводы жалобы, проверив законность принятого мировым судьей постановления в полном объеме в соответствии с частью 3 статьи 30.6 КоАП РФ, прихожу к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 15.11 КоАП РФ грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Согласно примечанию 1 к названной статье Кодекса под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, понимается: занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета; искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов; регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета; ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета; составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета; отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

Должностные лица освобождаются от административной ответственности за административные правонарушения, предусмотренные указанной статьей, в следующих случаях: представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченной суммы налога (сбора) вследствие искажения данных бухгалтерского учета, а также уплата соответствующих пеней с соблюдением условий, предусмотренных статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации; исправление ошибки в установленном порядке (включая представление пересмотренной бухгалтерской (финансовой) отчетности) до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

На основании положений частей 1,3 статьи 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее Закон о бухгалтерском учете) ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуется руководителем экономического субъекта, который, за исключением кредитной организации, обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогооблажения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно части 1 статьи 13 Закона о бухгалтерском учете бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.

Как усматривается из материалов дела, по результатам проведенной выездной проверки ООО «КФ «Счастливые дети» по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что в нарушение ст.421 НК РФ в 2020-2021 гг. занижена база для исчисления страховых взносов с доходов, полученных физическими лицами, в виде сумм, не возвращенных из подотчета и не подтверждённых документально. Общая сумма неуплаченного налога составила 1 434 689 руб. 25 коп. (занижение налога на 77%).

ООО «КФ «Счастливые дети» производило расчеты с сотрудниками организации без должного отражения данного факта в бухгалтерском учете, кроме того организацией применена схема с использованием подконтрольной фирмы ООО «Подольскпродресурс» (ИНН <***>), целью которой являлось выполнение работ по договору услуг аутсорсинга с выделением сотрудников, фактически являющихся сотрудниками проверяемого лица.

Согласно материалу проверки между ООО «КФ «Счастливые дети» и ООО «Подольскпродресурс» заключен договор оказания услуг (аутсорсинга) № от ДД.ММ.ГГГГ Предметом договора являлось исполнение услуг по передаче персонала для выполнения работ на предприятии по изготовлению кондитерских изделий.

Выявлены факты, свидетельствующие о подконтрольности ООО «Подольскпродресурс» организации ООО «КФ «Счастливые дети», а также отсутствии фактически оказанных услуг:

1. Все физические лица, выполняющие услуги по договору аутсорсинга, представленные ООО «Подольскпродресурс» ранее являлись сотрудниками ООО «КФ «Счастливые дети». В отношении данных лиц были проведены допросы, в ходе которых были получены пояснения о том, что перевод из организации ООО «КФ «Счастливые дети» в ООО «Подольскпродресурс» был совершен без предварительного извещения, трудовой договор для подписи был вручен начальником отдела производства, место работы, должностные обязанности и руководящий состав не изменился, что свидетельствует о формальном переводе сотрудников.

2. В нарушение условий, заключенного договора между ООО «КФ «Счастливые дети» и ООО «Подольскпродресурс» все расходы по обеспечению персонала (Стирка спецодежды, медкомиссия, услуги такси) производит ООО «КФ «Счастливые дети».

3. Руководителем ООО «Подольскпродресурс» является ФИО5 – двоюродная сестра руководителя ООО «КФ «Счастливые дети» ФИО4. Результатом проведенного допроса в отношении руководителя ООО «Подольскпродресурс» получены показания, которые подтверждают отсутствие осведомленности о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Подольскпродресурс». Исчерпывающие сведения на все поставленные вопросы не даны, что указывает на ее формальное участие в качестве директора формально созданной организации.

4. Анализом данных деклараций ООО «КФ «Счастливые дети» и ООО «Подольскпродресурс», а также данных представленных Банками, в которых были оформлены счета организаций установлено, что IP-адреса контрагентов совпадают. Кроме того, оператором связи ООО «КФ «Счастливые дети» и ООО «Подольскпродресурс» является одно лицо - ООО «Сигрейс», подписантом деклараций по доверенности- ИП ФИО6

Основанием к доначислению сумм налога послужил расчет, исходя из обстоятельств, установленных налоговым органом при использовании выписки банковского счета ООО «КФ «Счастливые дети» и ООО «Подольскпродресурс», а также сведений о доходах, представленных в налоговый орган организациями в виде справок 2-НДФЛ.

Анализом операций на расчетных счетах контрагентов ООО «КФ «Счастливые дети» и ООО «Подольскпродресурс» установлено перечисление денежных средств на расчетный счет в банке операциями «заработная плата/аванс по реестру в соответствии с договором». Реестры о выплате заработной платы работникам фирм представлены по запросу налогового органа (поручение об истребовании документов № от ДД.ММ.ГГГГ ПАО «Сбербанк»). В результате сопоставления полученных сведений, а также сведений, представленных в налоговый орган в виде справок о доходах 2-НДФЛ установлено получение денежных средств сотрудниками без отражения данного факта в бухгалтерском учете.

Проанализированы авансовые отчеты, представленные ООО «КФ «Счастливые дети» за 2020 год. Данные сопоставлены с данными по расчетному счету. Результатом анализа установлено, что у физических лиц, получающих средства под отчет, возник доход, в виде сумм, не возвращенных из подотчета и не подтверждённых документально.

В актуальном расчете по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года (рег. №, дата поступления ДД.ММ.ГГГГ) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила - 1 858 642 рублей 65 копеек, в том числе: ОПС - 1 318 089 рублей 84 копейки, ОМС - 426 010 рублей 30 копеек, ОСС - 114 542 рублей 51 копейка. Занижение сумм страховых взносов к уплате в результате принятия к учету документов от ООО «Подольскпродресурс», а также сокрытия данных о выплате заработной платы без отражения в бухгалтерском учете составило 1 434 689 рублей 25 копеек или 77%, то есть более 10%.

Занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета, регистрация в регистрах бухгалтерского учета мнимого объекта бухгалтерского учета согласно ч. 1. ст. 15.11 КоАП РФ является грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Приказом № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 вступил в должность директора ООО «КФ «Счастливые дети».

Указанные обстоятельства послужили основанием для привлечения директора ООО «Счастливые дети» ФИО4 к административной ответственности по части 1 статьи 15.11 КоАП РФ.

Факт совершения директором ООО «КФ «Счастливые дети» ФИО4 указанного административного правонарушения подтверждается собранными по делу доказательствами, а именно: протоколом об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что протокол составлен управомоченным должностным лицом, с соблюдением установленных требований; копией кассового чека от ДД.ММ.ГГГГ ;копией уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № о месте и времени составления протокола об административном правонарушении, которое было получено лично ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется подпись последнего; копией приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о вступлении ФИО4 на должность директора ООО «КФ «Счастливые дети»; копией выписки из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «КФ «Счастливые дети»; выпиской из решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ; решением № о проведении выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ и квитанцией о приеме электронного документа; расчетом страховых взносов ООО «КФ «Счастливые дети» за 6 месяцев 2021 г.; сведениями о доходах по форме 2-НДФЛ за 2021 год ООО «КФ «Счастливые дети»; сведениями о доходах по форме 2-НДФЛ за 2021 год ООО «Подольскпродресурс»; копией договора оказания услуг (аутсоринга) № от ДД.ММ.ГГГГ; протоколами допросов свидетелей: ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13; документами по поручению об истребовании документов из ПАО «Сбербанк России»; выпиской Банка об операциях на расчетном счете ООО «КФ «Счастливые дети» за 2021 год и иными материалами.

На основании статьи 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельства каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

Требования статьи 24.1 КоАП РФ при рассмотрении дела об административном правонарушении соблюдены, на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства совершения административного правонарушения, предусмотренные статьей 26.1 названного Кодекса, в том числе лицо, совершившее противоправное деяние, и его виновность.

Вывод мирового судьи о совершении директором ООО «Счастливые дети» ФИО4 административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.11 КоАП РФ, соответствует фактическим обстоятельствам дела и имеющимся доказательствам.

Несогласие стороны защиты с оценкой установленных мировым судьей обстоятельств правовым основанием к отмене принятого по делу постановления не является.

Доводы жалобы направлены на переоценку установленных по делу обстоятельств, они были предметом рассмотрения мировым судьей и обоснованно отклонены, с чем следует согласиться.

Нарушений норм процессуального закона в ходе производства по делу не допущено, нормы материального права применены правильно.

Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности соблюдены.

Административное наказание назначено ФИО14 в пределах санкции части 1 статьи 15.11 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах, оснований для отмены или изменения состоявшегося по делу судебного акта не усматривается.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

решил:

постановление мирового судьи судебного участка № города Балаково Саратовской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении директора общества с ограниченной ответственностью «Счастливые дети» ФИО4 - оставить без изменения.

Решение судьи может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции в порядке, предусмотренном статьями 30.12 - 30.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Судья О.И. Орлова