РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июня 2025 года г. Самара
Самарский областной суд в составе:
председательствующего судьи Синевой Д.Т.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Лязиной А.О.,
с участием прокурора Горбачевой А.С.,
представителя общества с ограниченной ответственностью «ДАНА» – ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-110/2025 (№3а-2430/2024) по административному исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «ДАНА» о признании недействующими нормативно-правовых актов в части,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью «ДАНА» (далее по тексту - ООО «ДАНА», общество, административный истец) обратилось в Самарский областной суд с административным исковым заявлением о признании недействующими нормативно-правовых актов в части.
В обоснование заявленных требований указано, что ООО «ДАНА» является собственником нежилых зданий с кадастровыми номерами № расположенных по адресу: <адрес>, которые под пунктами № и № включены в Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2021 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №; под пунктами № и № включены в Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №; под пунктами № и № включены в Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №; под пунктами № и № включены в Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №; под пунктами № и № включены в Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №.
ООО «ДАНА» просит суд признать приведенные выше пункты Перечней на 2021-2024 годы недействующими со дня их принятия, поскольку принадлежащие ему на праве собственности здания с кадастровыми номерами № расположенных по адресу: <адрес> не обладают признаками объектов налогообложения, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, включение его в оспариваемые акты не соответствует положениям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц и нарушает его права и законные интересы.
В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца ФИО3, действующий на основании доверенности, просил прекратить производство по делу в части признания недействующим со дня принятия приказа Министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2021 год» в части включения в него под пунктом № нежилого здания с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>; под пунктом № нежилого здания с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, на основании ч. 2 ст. 46 КАС РФ в связи с отказом от заявленных требований. Последствия прекращении производства по делу известны.
Определением Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство по административному делу №а-110/2025 (№а-2430/2024) по административному исковому заявлению ООО «ДАНА» к Министерству имущественных отношений Самарской области прекратить в части признания недействующим со дня принятия приказа Министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2021 год» в части включения в него под пунктом № нежилого здания с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>; под пунктом № нежилого здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГ к производству суда принято уточненное административное исковое заявление, в котором ООО «ДАНА» просит суд признать недействующими со дня их принятия пункты Перечней на 2022-2025 годы, поскольку принадлежащее ему на праве собственности здания не обладают признаками объектов налогообложения, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, включение помещений в оспариваемые акты не соответствует положениям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц и нарушает его права и законные интересы. Также просило взыскать с административного ответчика расходы по оплате государственной пошлины.
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.
Представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании поддержал уточненные заявленные требования.
Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
В письменных возражениях на административный иск административный ответчик министерство имущественных отношений Самарской области выражает несогласие с заявленными требованиями, ссылаясь на то, поскольку объект недвижимого имущества с кадастровым номером № имеет наименование, предусматривающее одновременное размещение как административных зданий, так и объектов бытового обслуживания, расположен на земельном участке с видом разрешенного использования, предусматривающие размещение административных объектов, министерство правомерно включило спорный объект в Перечни исходя из отнесения его к объектам, предусмотренным п. 3. 4.1 ст. 378.2 НК РФ, также объект недвижимого имущества с кадастровым номером № имеет наименование, предусматривающее размещение торговых объектов, расположен на земельном участке с видом разрешённого использования, предусматривающие размещение административных объектов, министерство правомерно включило спорный объект в Перечни исходя из отнесения его к объектам, предусмотренным н. 3, 4 ст. 378.2 НК РФ.
Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к следующим выводам.
Положениями статей 208, 213 и 215 КАС РФ установлено, что лица, в отношении которых применен нормативный правовой акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о признании такого нормативного правового акта не действующим полностью или в части, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.
Нормативный правовой акт может быть признан судом недействующим полностью или в части, если установлено его противоречие (несоответствие) иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу.
В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 года № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
В соответствие со статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ГД «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГГГ.
На основании постановления Правительства Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 министерство имущественных отношений Самарской области уполномочено на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
В силу части 3 статьи 4, статьи 9 Закона Самарской области от 07.07.2000 № 28-ГД "О нормативных правовых актах Самарской области" министерства и иные органы исполнительной власти Самарской области, их должностные лица по вопросам, входящим в их компетенцию, принимают (издают) приказы.
В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области изданы приказы:
- от 22.10.2021 № 2233, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год; опубликован на официальном сайте http://www.pravo.samregion.ru 22.10.2021;
- от 08.11.2022 № 2077, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год; опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, и на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022.;
- от 03.11.2023 N 2365, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год; опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 03.11.2023, и на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 07.11.2023.
- от 05.11.2024 N 2650, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год; опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 08.11.2024, и на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 08.11.2024.
Оспариваемые нормативные правовые акты приняты в форме, предусмотренной пунктом 2 статьи 9.1 Закона Самарской области от 07.07.2000 N 28-ГД «О нормативных правовых актах Самарской области», и официально опубликованы в предусмотренный пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ срок.
Анализируя положения пункта 2 статьи 9.1 Закона Самарской области от 7 июля 2000 года № 28-ГД «О нормативных правовых актах Самарской области» во взаимодействии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, суд считает, что оспариваемые нормативные правовые акты приняты уполномоченным органом, в пределах своей компетенции с соблюдением порядка опубликования.
Полномочия административного ответчика, порядок принятия и опубликования оспариваемых в части нормативных правовых актов под сомнения участниками дела не поставлены.
Из материалов дела следует, что ООО «ДАНА» является собственником нежилых зданий с кадастровыми номерами № расположенных по адресу: <адрес>, которые под пунктами № и № включены в Перечень на 2022 год; под пунктами № и №ДД.ММ.ГГГГ год; под пунктами № и № включены в Перечень на 2024 год, под пунктами № и № включены в Перечень на 2025 год.
Оценивая обоснованность включения объектов недвижимого имущества, принадлежавших административному истцу на праве собственности, в оспариваемые Перечни, суд полагает, что доводы административного иска нашли свое подтверждение.
В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:
1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;
2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:
здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);
фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).
В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:
1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:
здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости, а также представленных по запросу суда сведений филиала ППК Роскадастр по Самарской области в ЕГРН в период с 2020 и по настоящее время содержатся сведения о здании с кадастровым номером № с площадью 2616,6 кв.м. назначение - нежилое, наименование - здание административно-бытового корпуса, расположенное по адресу: <адрес>. Информация о наличии зарегистрированных договоров аренды отношений здания с кадастровым номером № в ЕГРН отсутствует.
В ЕГРН содержатся сведения о здании с кадастровым номером №, с площадью 66,5, кв.м. назначение - нежилое, наименование - здание овощехранилища, расположенное по адресу: <адрес>. Информация о наличии зарегистрированных договоров аренды отношений здания с кадастровым номером № в ЕГРН отсутствует.
В период 2020 и по настоящее время в ЕГРН содержится информацию о земельном участке с кадастровым номером №, в пределах которого находятся здания с кадастровыми номерами №, вид разрешенного использования - под административным зданием и гаражом, установлен актом органов государственной власти или органов местного самоуправления на основании Постановления Главы администрации выделении участка из муниципальных земель № от ДД.ММ.ГГГГ.
В ЕГРН отсутствует информация об обращении собственников с заявлениями о внесении изменений, в отношении земельного участка с кадастровым номером №
Законодатель в подпункте 1 пункта 3 и подпункте 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, приводя условия, при наличии которых здание признается административно-деловым и (или) торговым центром, четко указал, что вид разрешенного использования земельного участка должен предусматривать возможность размещения офисных зданий, торговых объектов, объектов общественного питания, бытового обслуживания.
Таким образом, вид разрешенного использования земельного участка, исходя из формальной определенности налоговых норм, при отнесении объекта налогообложения к административно-деловому и (или) торговому центрам, объекту общественного питания или бытового обслуживания должен соответствовать виду, предусмотренному для этих целей Налоговым кодексом Российской Федерации. Такой подход не позволит порождать сомнений у налогоплательщика и даст ему возможность точно знать, какие налоги, и в каком порядке он должен платить. Иное означало бы изменение, определенного Налоговым кодексом Российской Федерации, содержания понятий и терминов, а также обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, установленных названным кодексом, что недопустимо исходя из принципов, закрепленных в статьях 3, 6 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного, вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером №, в пределах которого находятся здания с кадастровыми номерами №, вид разрешенного использования - под административным зданием и гаражом, не позволяет с достаточной очевидностью отнести расположенные на этом земельном участке объекты недвижимости к административно-деловым центрам либо торговым центрам (комплексам). Такой вид разрешенного использования земельного участка не соответствует критериям, предусмотренным статьей 378.2 Налогового кодекса РФ и не свидетельствует однозначно о возможности размещения на земельном участке торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Из представленного суду технического паспорта на здание по адресу: <адрес>, выполненного Кеннельским БТИ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что здание с кадастровым номером № состоит из таких помещений как: овощехранилище, общая площадь объекта 66,5 кв. м.
Аналогичный технический паспорт предоставлен административным истцом.
Из представленного суду технического паспорта на здание по адресу: <адрес>, выполненного Кеннельским БТИ следует, что здание с кадастровым номером № состоит из таких помещений как:
1 этаж: лестн. марш., подсобн. помещ., кабинет СБ, служ.охран.каб., щитовая, коридор, подсобн.помещ., мед.пункт., каб. мед. пункт., сан.узел., хол, прачечная (6,7 кв.м), производств.зал, тамбур, котельная, кабинет, склад, магазин (35, 1 кв.м), итого по этажу 879,2 кв.м.;
2 этаж: лестн. марш., раздевалка, душевая, сан.узел.туалет., кабинет, коридор, мойка, производств. помещ., котельная, столовая (36, 7 кв.м), гардероб, итого по этажу 877,6 кв.м.;
3 этаж: кабинет, кабин.гл.бух, бухгалтерия (35,5 кв.м), конферент.зал, касса (3,4 кв.м), сан.узел, коридор, гостиница (36 и 36, 4 кв.м), лестн. марш., котельная, бытовое помещ., каб. ком.отд., каб. зам.дирек., каб.директора., каб.кот.отд., каб.гл.индженера., каб. технолога., хол, итого по этажу 859,8 кв.м.
Общая площадь объекта 2616,6 кв. м.
Площадь помещений с наименованием - мойка, касса, магазин, гостиница, столовая от общей площади здания составляет менее 20 %.
Наименование нежилых зданий и помещений в нем, в совокупности с их техническими характеристиками, содержащимися в технической документации, а также вид разрешенного использования земельного участка, на котором расположены здания, однозначно не предполагают размещение административно-бытового, торгового центров, объектов общественного питания и бытового обслуживания, техническая документация не дает основание полагать о наличии в зданиях более 20% торговых площадей, в связи с чем, требовалось установление фактического использования объектов недвижимости.
Как следует из материалов дела, мероприятий по определению фактического использования объектов недвижимости на момент формирования и утверждения оспариваемого Перечня административным ответчиком не проводилось.
Судом предпринимались меры к установлению фактического использования рассматриваемых объектов недвижимости.
Административным истцом предоставлены копии договоров аренды, а именно:
-договор № аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что ООО «ДАНА» (арендодатель) обязуется предоставить во временное возмездное владение и пользование (аренду), а арендатор ООО «Самарский центр испытания и сертификации» - надлежащим образом принять, оплатить и своевременно возвратить в исправном состоянии с учетом нормального износа производственные и вспомогательные помещения, расположенное по адресу: 446435, <адрес>, здание административно-бытового корпуса, 2-ой этаж обозначенные на плане помещений. Помещения берутся в аренды арендатором для использования в качестве испытательной лаборатории, на срок 11 месяцев.
Согласно выписке из ЕГРЮЛ основным видом деятельности ООО «Самарский центр испытания и сертификации» по ОКВЭД: технические испытания, исследования, анализ и сертификация.
Согласно справке предоставленной УФНС по Самарской области в юридически значимый период по адресу: 446435, <адрес>, имеется зарегистрированная контрольно-кассовая техника:
- ООО «ДАНА», дата регистрации ККТ -ДД.ММ.ГГГГ, дата перерегистрации- ДД.ММ.ГГГГ, место установки – отдел продаж.
Из пояснений представителя ООО «ДАНА» следует, что здание с кадастровым номером № используется собственником для размещения склада. Здание с кадастровым номером № частично используется собственником для размещения персонала, а именно:
1 этаж:
– коммерческий отдел – 54, 8 кв.м (подпадает под критерии, установленные ст. 378.2 НК РФ, с учетом сведений о зарегистрированной ККТ);
- главный технолог/мастер по производству – 35,9 кв.м;
- начальник склада – 18, 2 кв.м;
- комендант – 17, 9 кв.м;
3 этаж:
-генеральный директор – 52, 3 кв.м;
- заместитель генерального директора - 35, 1 кв.м;
- директор по производству – 16, 8 кв.м;
- бухгалтерия – 35. 5 кв.м;
- главный энергетик – 15, 1 кв.м;
- главный инженер – 36 кв.м;
- отдел кадров – 17, 5 кв.м.
ООО «ДАНА» осуществляет деятельность по производству прочих готовых изделий не включенных в другие группировки (код 32.99).
Следовательно, осуществляемый административным истцом вид деятельности не подпадает под критерии, предусмотренные статьей 378.2 НК РФ.
Вышеназванные помещения, непосредственно занимаемые собственником спорного объекта недвижимости, в отсутствие подтверждения их фактического использования в целях реализации товаров, продуктов производства, работ, услуг, не могут быть отнесены к используемым в целях размещения офиса, торгового объекта, объекта общественного питания и (или) объекта бытового обслуживания.
Использование административным истцом принадлежащего ему на праве собственности помещения с кадастровым номером № для осуществления его уставной деятельности не свидетельствует о соответствии спорного объекта недвижимости критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ, а именно использование не менее 20 процентов общей площади этих объектов для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Судом истребовались сведения о поступлении арендных платежей, согласно справке предоставленной УФНС по Самарской области на счет ООО «ДАНА» поступали денежные средства от: ООО «Самарский ЦИС», ООО МТП-РУ, ООО «Строительные конструкции ГРОС».
Между ООО «ДАНА» и ООО «МТП-РУ» заключен договор № субаренды помещения от ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес>.
ООО «Строительные конструкции ГРОС» является покупателем стекольной продукции, производимой ООО «ДАНА», что подтверждается платежными поручениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Производство стекольной продукции располагается по адресу: <адрес>Б.
По сведениям предоставленным Управление Роспотребнадзора по Самарской области уведомления о начале осуществления предпринимательской деятельности на объекты по адресу: 446435, <адрес> не поступали.
Отделом надзорной деятельности и профилактической работы по городскому округу Кинель, муниципальным районам Кинелський и Красноярский управления надзорной деятельности и профилактической работы Главного управления МЧС России по Самарской области предоставлена информация согласно которой, в период с 2020 года в отношении объекта защиты по адресу: 446435, <адрес>, контрольные (надзорные) мероприятия не проводились.
Из предоставленного акта осмотра от ДД.ММ.ГГГГ выполненного ГБУЗ СО «Центр размещения рекламы» во исполнение заявки Министерства имущественных отношений Самарской области следует, что по результатам визуального осмотра здания с кадастровым номером № расположенного по адресу: 446435, <адрес>, расположен: склад площадью 66,5 кв. м.
По результатам визуального осмотра здания с кадастровым номером № расположенного по адресу: 446435, <адрес>, расположены:
-техническое помещение (венткамера), площадью 12 кв.м,
-коридор, площадью 188,7 кв.м.,
-комната приема пищи, площадью 18,9 кв.м.,
-конференц-зал, площадью 55,6 кв.м.,
-склад, площадью 15,6 кв.м.,
-пустое помещение, площадью 16,3 кв.м.,
-пустое помещение для размещения мебели, площадью 17,9 кв.м.,
-помещение для размещения мебели, площадью 15,2 кв.м.,
-кабинет сотрудников ООО "Дана", площадью 34 кв.м.,
-архив, площадью 34 кв.м.,
-санузел, площадью 15,7 кв.м.,
-пустое помещение, площадью 16,4 кв.м.,
-кабинет сотрудников ООО "Дана", площадью 52,2 кв.м.,
-помещение для приема посетителей, площадью 52,8 кв.м.,
-пустое помещение, площадью 16,8 кв.м.,
-кабинет сотрудников ООО "Дана" площадью 35 кв.м.,
-помещение для размещения мебели, площадью 16,7 кв.м.,
-серверная, площадью 5,4 кв.м.,
-кабинет сотрудников ООО "Дана", площадью 36,1 кв.м.,
-кабинет сотрудников ООО "Дана", площадью 20,1 кв.м.,
-кладовая, площадью 3,3 кв.м.,
-пустое помещение, площадью 33,7 кв.м.,
-пустое помещение, площадью 16 кв.м.,
-кабинет сотрудников ООО "Дана"1, площадью 5,9 кв.м.,
-пустое помещение, площадью 16,8 кв.м.,
-кабинет сотрудников ООО "Дана", площадью 17,6 кв.м.,
-лестница, площадью 14,5 кв.м.,
-комната приема пищи, площадью 37,8 кв.м.,
-раздевалка, площадью 45,6 кв.м.,
-душевая, площадью 12,3 кв.м.,
-санузел, площадью 10,6 кв.м.,
-санузел, площадью 5,1 кв.м.,
-коридор, площадью 39,8 кв.м.,
-раздевалка, площадью 46,2 кв.м.,
-раздевалка, площадью 113,8 кв.м.,
-душевая, площадью 13,5 кв.м.,
-санузел площадью 2,2 кв.м.,
-санузел площадью 2,1 кв.м.,
-лестница площадью 14,8 кв.м.,
-лестница площадью 14,8 кв.м.,
-коридор площадью 45,5 кв.м.,
-техническое помещение (электрощитовая) площадью 4,1 кв.м.,
-кабинет сотрудников коммерческого отдела ООО "Дана" площадью 87,7 кв.м.,
-коридор площадью 130,2 кв.м.,
-кабинет сотрудников ООО "Дана" площадью 16,6 кв.м.,
-кабинет сотрудников ООО "Дана" площадью 13,8 кв.м.,
-кабинет сотрудников ООО "Дана" площадью 16,5 кв.м.,
-кабинет сотрудников ООО "Дана" площадью 15,8 кв.м.,
-кабинет сотрудников ООО "Дана" площадью 16,8 кв.м.,
-санузел площадью 12,2 кв.м.,
-коридор площадью 51,5 кв.м.,
-санузел площадью 18,6 кв.м.,
-кабинет сотрудников ООО "Дана" площадью 34,9 кв.м.,
-комната отдыха площадью 16,8 кв.м.,
-комната приема пищи площадью 35,5 кв.м.,
-кабинет сотрудников ООО "Дана" площадью 16,4 кв.м.,
-производственная мастерская площадью 36,8 кв.м.,
-склад площадью 17 кв.м.,
-склад площадью 17,8 кв.м.,
-производственная мастерская площадью 17,6 кв.м.,
-комната приема пищи площадью 18,7 кв.м.,
-коридор площадью 28,9 кв.м.,
-техническое помещение (теплоузел) площадью 8,5 кв.м.,
-комната приема пищи площадью 19,8 кв.м.,
-санузел площадью 4 кв.м.,
-лестница площадью 19,6 кв.м.,
-склад площадью 23,7 кв.м.,
-лестница площадью 14,2 кв.м.,
-лестница площадью 14,2 кв.м.,
-техническое помещение (электрощитовая) площадью 14,2 кв.м.,
-коридор лаборатории площадью 9,4 кв.м.,
-лаборатория площадью 12,4 кв.м.,
-склад лаборатории площадью 12,2 кв.м.,
-склад лаборатории площадью 17,2 кв.м.,
-склад лаборатории площадью 6,7 кв.м.,
-коридор лаборатории площадью 28,5 кв.м.,
-лаборатория площадью 15,1 кв.м.,
-лаборатория площадью 17,2 кв.м.,
-лаборатория площадью 35,5 кв.м.,
-склад лаборатории площадью 8 кв.м.,
-лаборатория площадью 14,9 кв.м.,
-лаборатория площадью 10 кв.м.,
-лаборатория площадью 38,2 кв.м.,
-офис лаборатории площадью 15,5 кв.м.,
-санузел лаборатории площадью 3,7 кв.м.,
-душевая лаборатории площадью 3,6
-склад лаборатории площадью 5 кв.м.,
-коридор лаборатории площадью 32
-лаборатория площадью 24,3 кв.м.,
-склад лаборатории площадью 2,4 кв.м.,
-лестница площадью 10 кв.м.,
-склад лаборатории площадью 22 кв.м.,
-лаборатория площадью 5,8 кв.м.,
-лаборатория площадью 25,5 кв.м.,
-лаборатория площадью 11 кв.м.,
-лаборатория площадью 11,8 кв.м.,
-коридор лаборатории площадью 20,2 кв.м.,
-лаборатория площадью 10,3 кв.м.,
-лаборатория площадью 12,8 кв.м.,
-коридор лаборатории 7,9 кв.м.,
-лаборатория площадью 20,7 кв.м.
Общая площадь объектов в соответствии со ст. 378.2 НК РФ составляет 4, 21 % от общей площади зданий.
Вместе с тем, указанные акты не могут быть приняты судом в качестве допустимого доказательства по делу, поскольку они составлены после утверждения оспариваемых Перечней на 2022-2025 годы.
Таким образом, фактически здание с кадастровым номером № используется для размещения сотрудников ООО «Дана» (генерального директора, заместителя генерального директора, директора по производству, бухгалтера, главного энергетика, главного инженера, сотрудников отдела кадров, сотрудников коммерческого отдела, менеджера по подбору персонала, главного технолога, мастера по производству, начальника склада, механика, энергетика, коменданта, системного администратора), а также часть помещений на 2 этаже, площадью 542,4 кв.м сдается в аренду ООО «Самарский центр испытаний и сертификации» для использования в качестве испытательной лаборатории.
Здание с кадастровым номером №, общей площадью 66,5 используется ООО «Дана» для размещения склада.
Таким образом, административным истцом, с учетом поступивших сведений, предоставлены доказательства, что на момент утверждения Перечней на 2022-2025 годы, в спорных зданиях располагалось менее 20 % помещений офисного или торгового назначения, общественного питания или бытового обслуживания.
Таким образом, анализируя в совокупности представленные и полученные доказательства, судом не установлено фактическое использование оспариваемых зданий в качестве административно-делового центра, торгового центра (комплекса) (п. 3 ст. 378.2 НК РФ).
На основании изложенного, судом не принимается во внимание позиция административного ответчика, изложенная в письменных возражениях, относительно оснований для включения оспариваемого здания в Перечни на 2022-2025 годы.
Исходя из материалов дела, представленных и полученных по запросам доказательств, суд приходит к выводу, что наименование, назначение и технические характеристики зданий и помещений в нем, а также земельный участок под зданиями, однозначно не предполагают размещение административно-делового центра, и не свидетельствует о фактическом использовании в целях административного, делового, коммерческого и бытового назначения.
Административным ответчиком не доказан факт соответствия рассматриваемых объектов недвижимости, критериям, указанным в статье 378.2 НК РФ, в связи с чем отсутствовали основания включения зданий в оспариваемые Перечни.
Оценив вышеуказанные доводы административного истца во взаимосвязи с представленными в материалы настоящего административного дела доказательствами по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что рассматриваемые здания не относится к видам недвижимого имущества, признаваемым объектами налогообложения, предусмотренными статьей 378.2 НК РФ и, следовательно, не подлежали включению в Перечни объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022-2025 годы.
При таких обстоятельствах, суд полагает, что нежилые здания необоснованно включены в Перечень на 2022-2025 годы, что привело к нарушению прав и законных интересов административного истца, как налогоплательщика.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 КАС РФ установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.
С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм, суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых актов в части недействующими со дня принятия каждого.
В силу положений пункта 2 части 4 статьи 215 КАС РФ, в резолютивную часть решения подлежит указание на опубликование решения суда или сообщения о его принятии в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу в официальном печатном издании органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, уполномоченной организации или должностного лица, в котором были опубликованы или должны были быть опубликованы оспоренный нормативный правовой акт или его отдельные положения.
Поскольку оспариваемые нормативные акты были размещены в информационно-коммуникационной сети "Интернет", суд считает, что настоящее решение подлежит размещению в течение одного месяца со дня вступления его в законную силу в официальном печатном издании и на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru).
В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
При подаче административного иска административным истцом уплачена государственная пошлина в размере 4500 руб. за каждый оспариваемый нормативно – правовой акт (Перечни на 2022-2024 годы), а всего 13 500 руб., о чем свидетельствуют платежные поручения от ДД.ММ.ГГГГ, а также государственная пошлина (Перечень 2025 года) в размере 20000 руб., о чем свидетельствуют платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с тем, что решение суда состоялось в пользу административного истца, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде уплаты государственной пошлины в размере 33 500 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление общества с ограниченной ответственностью «ДАНА» - удовлетворить.
Признать недействующими со дня принятия:
- приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 22 октября 2021 года № 2233 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год» в части включения в Приложение №1 под пунктом №5431 объекта недвижимости с кадастровым номером №, под пунктом №5432 объекта недвижимости с кадастровым номером № расположенных по адресу: №;
- приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 8 ноября 2022 года № 2077 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год» в части включения в Приложение №1 под пунктом №5338 объекта недвижимости с кадастровым номером №, под пунктом №5339 объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>;
- приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 3 ноября 2023 года № 2365 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год» в части включения в Приложение №1 под пунктом №5224 объекта недвижимости с кадастровым номером №, под пунктом №5225 объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>
- приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 5 ноября 2024 года № 2650 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2025 год» в части включения в Приложение №1 под пунктом №3094 объекта недвижимости с кадастровым номером №, под пунктом №3095 объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>
Сообщение о настоящем решении подлежит опубликованию в течение одного месяца со дня вступления в законную силу в информационно-коммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru), на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru).
Взыскать с министерства имущественных отношений Самарской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «ДАНА» расходы по оплате государственной пошлины в размере 33 500 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 30 июня 2025 г.
Судья п/п Д.Т. Синева
Копия верна.
Судья Д.Т. Синева
Секретарь